+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Сколько действителен счет на оплату по законодательству

Как в 2019 году правильно составить счет на оплату? предмет сделки;; количество единиц;; цена за единицу;; общая стоимость.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Публичный Договор

Сколько действителен счет на оплату по законодательству
Является ли счет на оплату - документом? 2. скан по электронной почте) прямо законодательством не урегулирован и не установлен.

Соблюдение требований законодательства по порядку оформления и применения счетов-фактур при осуществлении расчетов с бюджетом по НДС является гарантией полноты и своевременности выполнения организациями обязанностей налогоплательщика. Однако при применении в хозяйственной практике нормативных документов зачастую возникают проблемы. Надеемся, что предлагаемая публикация поможет бухгалтерам разобраться во многих вопросах и не допустить ошибок при применении счетов-фактур.
При реализации товаров (работ, услуг) выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг). Эта норма закреплена в п. 3 ст. 168 НК РФ. При этом покупатели и продавцы товаров (работ, услуг) обязаны вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж в порядке, установленном Правительством РФ (п. 8 ст. 169 НК РФ). Этот порядок установлен постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914 "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (далее - Правила).
Анализ норм главы 21 НК РФ и упомянутых выше Правил позволяет сделать вывод о том, что счета-фактуры составляются налогоплательщиками (организациями и индивидуальными предпринимателями) при совершении всех операций, признаваемых объектами налогообложения. Так, в частности, счета-фактуры составляются налогоплательщиками:
-при совершении операций, не облагаемых НДС в соответствии со ст. 149 НК РФ. Счета-фактуры в этом случае выписываются без выделения НДС с соответствующей надписью или штампом "Без налога (НДС)" (п. 5 ст. 168 НК РФ);
-при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг);
-при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления;
-при передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд;
-при получении сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг). Такие счета-фактуры выписываются налогоплательщиком в одном экземпляре для отражения в своей книге продаж и покупателю не передаются (п. 19 Правил).

Внимание! Счета-фактуры составляются и теми налогоплательщиками (организациями и индивидуальными предпринимателями), которые в соответствии со ст. 145 НК РФ получили освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика.

При этом налогоплательщики, получившие освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, выставляют счета-фактуры без выделения соответствующих сумм налога. На счете-фактуре в этом случае делается надпись или ставится штамп "Без налога (НДС)" (п. 5 ст. 168 НК РФ).
Счета-фактуры не составляются:
-по операциям реализации ценных бумаг (кроме брокерских и посреднических услуг) (п. 4 ст. 169 НК РФ);
-банками, страховыми организациями и негосударственными пенсионными фондами по операциям, не облагаемым НДС в соответствии со ст. 149 НК РФ (п. 4 ст. 169 НК РФ);
-по товарам (работам, услугам), реализуемым субъектами, не являющимися плательщиками НДС. Так, счета-фактуры не составляют: малые предприятия, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности; предприятия, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход;
-при реализации товаров за наличный расчет организациями розничной торговли и общественного питания и другими организациями, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению за наличный расчет с использованием ККМ, при условии выдачи покупателю кассового чека (п. 7 ст. 168 НК РФ);
-при реализации товаров (работ, услуг) непосредственно населению за наличный расчет без использования ККМ в случаях, предусмотренных законодательством РФ (п. 7 ст. 168 НК РФ). В этих случаях вместо счетов-фактур применяются действующие бланки строгой отчетности либо действующие первичные учетные документы (при осуществлении расчетов с населением через филиалы кредитных организаций, отделения связи т. п.), которые и регистрируются в книге продаж.

ОСНОВНЫЕ ТРЕБОВАНИЯ

Наличие счета-фактуры является обязательным условием для зачета (возмещения) НДС по приобретенным материальным ресурсам (работам, услугам).
Для правомерного зачета (возмещения) НДС счет-фактура должен быть оформлен в соответствии с требованиями, установленными п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ. В противном случае этот счет-фактура не будет рассматриваться налоговыми органами в качестве основания для зачета НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ и п. 14 Правил). Фактически это означает, что отсутствие в счете-фактуре какого-либо реквизита из перечисленных в п. 5 ст. 169 НК РФ (см. ниже), например адреса продавца, может служить формальным поводом для отказа налогоплательщику в принятии к вычету (возмещению) суммы налога, указанной в этом счете-фактуре <1>.

------------------------

<1> Изложенное не означает, что ошибки (неточности) в счете-фактуре поставщика (или даже отсутствие счета-фактуры) делают в принципе невозможным для покупателя зачет (возмещение) "входного" НДС. Однако в этом случае у покупателя практически неизбежно возникнут разногласия с налоговыми органами и, следовательно, правомерность зачета НДС покупателю придется доказывать в судебном порядке.

Следует обратить внимание на тот факт, что наличие в счете-фактуре поставщика дополнительных граф или строк не является нарушением установленного порядка оформления счетов-фактур.
В счете-фактуре в обязательном порядке должны быть указаны (см. п. 5 ст. 169 НК РФ):
- порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;
- наименование, адрес и ИНН налогоплательщика и покупателя;
- наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;
- номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);
- наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения;
- количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг) исходя из принятых по нему единиц измерения;
- цена (тариф) за единицу измерения по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога;
- стоимость товаров (работ, услуг) за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) без налога;
- сумма акциза по подакцизным товарам;
- налоговая ставка;
- сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;
- стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) с учетом суммы налога;
- страна происхождения товара;
- номер грузовой таможенной декларации.
Типовая форма счета-фактуры, применяемая с 1 января 2001 года, приведена в Приложении 1 к Правилам.
Если какие-либо строки (графы) счета-фактуры не могут быть заполнены по причине отсутствия необходимой информации, то в них ставятся прочерки. Например, при оказании услуг прочерки ставятся в строках, предназначенных для отражения информации о грузоотправителе и грузополучателе, ввиду отсутствия таких понятий в отношениях, связанных с оказанием услуг (см. Письмо МНС РФ от 21 мая 2001 г. N ВГ-6-03/404 "О применении счетов-фактур при расчетах по НДС").
Остановимся более подробно на порядке заполнения сведений о стране происхождения товара и номере грузовой таможенной декларации (ГТД).
В соответствии с п. 5 ст. 169 НК РФ указанные сведения заполняются в отношении товаров, страной происхождения которых не является РФ. Кроме того, согласно тому же п. 5 ст. 169 НК РФ налогоплательщик, перепродающий импортные товары, несет ответственность только за соответствие сведений, указываемых им в счете-фактуре, тем сведениям, которые содержатся в счетах-фактурах и товаросопроводительных документах, полученных им от поставщика.
Таким образом, при реализации на территории РФ товаров, страной происхождения которых не является РФ, сведения о стране происхождения и номере ГТД указываются следующим образом.
Налогоплательщики-импортеры при дальнейшей реализации на территории РФ ввезенных ими товаров при выписке счета-фактуры указывают в нем номер той ГТД, на основании которой ими производилось таможенное оформление реализуемых по счету-фактуре товаров. Если на основании одного счета-фактуры реализуются товары, ввезенные по разным ГТД, то налогоплательщику при заполнении счета-фактуры следует указывать в нем данные обо всех ГТД. При этом, по мнению автора, товары, ввезенные налогоплательщиком по разным декларациям, следует указывать в счете-фактуре отдельными позициями (даже если это товары одного наименования) для того, чтобы можно было однозначно определить, какие именно товары ввозились на основании каких именно деклараций.
Налогоплательщики, перепродающие импортные товары, в счете-фактуре указывают те данные о стране происхождения и ГТД, которые содержатся в счете-фактуре, полученном от поставщика реализуемых товаров. Если налогоплательщик реализует товары, полученные им от разных поставщиков (на основании разных счетов-фактур), то при заполнении счета-фактуры такие товары следует указывать в нем отдельными позициями.
При реализации товаров отечественного производства предприятие-продавец в графе "Страна происхождения товара" делает запись "Россия", а в графе "Номер ГТД" ставит прочерк.
Неурегулированным на сегодня остается вопрос о порядке заполнения счета-фактуры в том случае, когда налогоплательщик реализует импортные товары, приобретенные им у поставщиков, не являющихся плательщиками НДС (например, у малых предприятий, применяющих упрощенную систему налогообложения) и соответственно не выписывающих счета-фактуры. До 1 января 2001 года МНС РФ рекомендовало в такой ситуации указывать в счете-фактуре на реализуемые товары по строке 7 "Дополнение" сведения о поставщике по следующим реквизитам: основание для незаполнения счетов-фактур, наименование поставщика, юридический адрес, ИНН, сведения о товаре (п. 4 Письма МНС РФ от 6 июня 2000 г. N ВГ-6-03/431).<2> И хотя новая форма счета-фактуры, применяемая с 1 января 2001 года, не содержит строки 7 "Дополнение", однако, по мнению автора, во избежание споров с налоговыми органами налогоплательщикам следует при выписке счета-фактуры указывать в нем для справки реквизиты поставщика, не являющегося плательщиком НДС.

------------------------

<2> Письмо МНС РФ от 6 июня 2000 г. N ВГ-6-03/431 утратило свою силу с 1 января 2001 г. (п. 30 Письма МНС РФ от 22 февраля 2001 г. N ВГ-6-03/158).

Надлежащим образом оформленный счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации-поставщика и заверяется печатью организации. Согласно п. 6 ст. 169 НК РФ счета-фактуры могут подписываться и иными должностными лицами, уполномоченными на то в соответствии с приказом по организации.

Внимание! Факсимильная копия счета-фактуры не может служить основанием для зачета (возмещения) сумм "входного" НДС по приобретенным товарам (работам, услугам).

Официальным подтверждением подлинности счета-фактуры является оригинальный оттиск печати и оригинальные подписи должностных лиц организации-продавца.
Организации могут заверять счета-фактуры печатями своих обособленных подразделений, в том числе специальными печатями "для счетов-фактур". Такие печати должны содержать все обязательные реквизиты: ИНН организации, полное наименование организации на русском языке, местонахождение организации (субъект РФ). На печатях обособленных подразделений должно быть также указано наименование этого подразделения. Порядок использования указанных печатей уполномоченными лицами утверждается распорядительным документом по организации (см. Письмо МНС РФ от 21 мая 2001 г. N ВГ-6-03/404).
При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя.
Счета-фактуры не должны иметь никаких подчисток и помарок. Все исправления, внесенные в счет-фактуру, должны быть заверены подписью руководителя и печатью организации-продавца (либо подписью индивидуального предпринимателя-продавца) с указанием даты внесения исправления (п. 29 Порядка).
Получаемые и выдаваемые счета-фактуры хранятся раздельно в журналах учета счетов-фактур. Покупатели ведут учет счетов-фактур, получаемых от продавцов, в журнале учета полученных счетов-фактур по мере их поступления от продавцов. Продавцы ведут журнал учета выставленных покупателям счетов-фактур, в котором хранятся их вторые экземпляры в хронологическом порядке (по мере выставления).

ОФОРМЛЕНИЕ СЧЕТОВ-ФАКТУР, ВЕДЕНИЕ КНИГ ПРОДАЖ И КНИГ ПОКУПОК

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК-ПРОДАВЕЦ

При отгрузке товаров (работ, услуг) налогоплательщик-продавец составляет счет-фактуру на стоимость отгруженных товаров (работ, услуг) в двух экземплярах. Первый экземпляр счета-фактуры в течение пяти дней с даты отгрузки представляется поставщиком покупателю. При направлении счета-фактуры покупателю по почте датой представления считается дата сдачи счета-фактуры на почту. Второй экземпляр (копия) счета-фактуры остается у поставщика для отражения в книге продаж.
Форма книги продаж, применяемая с 1 января 2001 года, приведена в Приложении N 3 к Правилам.
Счета-фактуры, составленные поставщиком при отгрузке товаров (работ, услуг), отражаются у него в книге продаж в хронологическом порядке по мере реализации товаров (работ, услуг) в том налоговом периоде, в котором в целях налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) (п. 17 Правил).

Внимание! Порядок заполнения книги продаж зависит от метода определения выручки для целей налогообложения, применяемого налогоплательщиком-поставщиком.

Если налогоплательщик определяет выручку для целей налогообложения "по отгрузке", то регистрация счета-фактуры, выписанного при отгрузке товаров (работ, услуг), осуществляется в том налоговом периоде, когда произошла отгрузка. Если же предприятие определяет выручку для целей налогообложения "по оплате", то счет-фактура, выписанный при отгрузке товаров (работ, услуг), регистрируется в книге продаж в том налоговом периоде, когда покупатель произведет оплату за эти товары (работы, услуги).

Пример 1
Предприятие А отгрузило товары в адрес предприятия Б в январе 2001 г. Оплата за отгруженные товары поступила от предприятия Б в марте 2001 г.
Если предприятие А определяет выручку для целей налогообложения "по отгрузке", то счет-фактура, выписанный в январе 2001 г., отражается в книге продаж также в январе 2001 г.
Если предприятие А определяет выручку для целей налогообложения "по оплате", то счет-фактура, выписанный в январе 2001 г., отражается в книге продаж в марте 2001 г.
При получении от покупателя частичной оплаты за отгруженные ему товары (работы, услуги) налогоплательщик-поставщик, определяющий выручку для целей налогообложения "по оплате", отражает в книге продаж счет-фактуру на отгруженные товары (работы, услуги) в периоде поступления частичной оплаты и только в части оплаченной стоимости товаров (работ, услуг). При этом в книге продаж делается пометка "частичная оплата". Таким образом, один и тот же счет-фактура регистрируется поставщиком в книге продаж несколько раз по мере поступления частичной оплаты от покупателя.

Пример 2
Предприятие А, определяющее выручку для целей налогообложения "по оплате", в январе 2001 г. отгрузило товары в адрес предприятия Б на сумму 1 200 000 руб. (в том числе НДС - 200 000 руб.).
Предприятие Б в феврале 2001 г. осуществило частичную оплату за полученные товары в размере 600 000 руб. Оставшаяся сумма в размере 600 000 руб. была оплачена в апреле 2001 г.
В данном случае счет-фактура, выписанный предприятием А в январе 2001 г. при отгрузке товаров в адрес предприятия Б, отражается в книге продаж дважды: в феврале 2001 г. на сумму 600 000 руб. и в апреле 2001 г. на сумму 600 000 руб.
При осуществлении расчетов без использования денежных средств поставщик, определяющий выручку для целей налогообложения "по оплате", производит записи в книге продаж в том налоговом периоде, в котором происходит погашение дебиторской задолженности покупателя за отгруженные ему товары (работы, услуги).

Пример 3
Предприятие А, определяющее выручку для целей налогообложения "по оплате", в январе 2001 г. отгрузило товары в адрес предприятия Б на сумму 1 200 000 руб.
В марте 2001 г. предприятия А и Б подписали соглашение о зачете взаимных требований на сумму 1 200 000 руб.
В этом случае счет-фактура, выписанный предприятием А в январе 2001 г. при отгрузке товаров в адрес предприятия Б, отражается в книге продаж в марте 2001 г.
При получении авансов (предоплат) в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг) продавец выписывает счет-фактуру на сумму поступившего аванса (предоплаты) и регистрирует его в книге продаж в периоде поступления этой суммы.
При отгрузке товаров (работ, услуг) в счет поступившего ранее аванса продавец в общеустановленном порядке выписывает счет-фактуру на стоимость отгруженных товаров (работ, услуг). При этом в том отчетном периоде, когда произошла отгрузка товаров (работ, услуг), в книге продаж делается корректировочная запись, уменьшающая сумму ранее оформленного налога по полученному авансу, а затем в общеустановленном порядке отражается счет-фактура, выписанный при отгрузке товара (работы, услуги), с соответствующим отражением суммы налога, приходящегося на стоимость отгруженных товаров (работ, услуг) (п. 18 Правил).

Пример 4
Предприятие А в январе 2001 г. получило аванс от предприятия Б в размере 1 200 000 руб. (в том числе НДС - 200 000 руб.) в счет предстоящей поставки товаров.
Товары на сумму 1 200 000 руб. (в том числе НДС - 200 000 руб.) были отгружены предприятию Б в марте 2001 г.
Предприятие А в январе 2001 г. оформляет счет-фактуру на сумму полученного аванса и отражает его в книге продаж за январь.
В марте 2001 г. после отгрузки товаров под полученный аванс предприятие А оформляет счет-фактуру на стоимость отгруженного товара. В книге продаж в марте 2001 г. делается запись, уменьшающая сумму оформленного ранее налога по полученному авансу, а затем в общеустановленном порядке отражается счет-фактура, выписанный при отгрузке товаров.
При получении иных денежных средств, поступление которых связано с расчетами за товары, работы или услуги, налогоплательщик-продавец выписывает счет-фактуру на сумму поступивших денежных средств и отражает этот счет в книге продаж за тот отчетный период, в котором эти средства поступили на счет (в кассу) налогоплательщика (п. 19 Правил).
Автор считает необходимым обратить внимание налогоплательщиков на то, что в новой форме книги продаж, применяемой с 1 января 2001 г., появилась дополнительная графа (9) "N п/п из книги покупок". Эта графа заполняется налогоплательщиками при реализации ранее приобретенных товаров (работ, услуг). При этом в ней указывается порядковый номер счета-фактуры поставщика реализуемых товаров (работ, услуг), под которым этот счет-фактура был зарегистрирован в книге покупок налогоплательщика.

Пример 5
Предприятие А в январе 2001 г. приобрело у предприятия Б партию обуви на сумму 1 200 000 руб. (в том числе НДС - 200 000 руб.). Счет-фактура на сумму 1 200 000 руб., полученный от предприятия Б, был зарегистрирован в книге покупок предприятия А под номером 26 (графа (1) книги покупок).
В феврале 2001 г. предприятие А реализовало приобретенную обувь трем покупателям: предприятию В на сумму 600 000 руб. (в том числе НДС - 100 000 руб.), предприятию Г на сумму 300 000 руб. (в том числе НДС - 50 000 руб.) и предпринимателю Д на сумму 300 000 руб. (в том числе НДС - 50 000 руб.).
В книге продаж за февраль 2001 г. предприятие А должно сделать следующие записи: см. таблицу.

Таблица

(1)

(2)

(3)

(3а)

(4)

(5а)

(5б)

(6а)

(6б)

(7)

(8)

(9)

10.02 N 15

"В"

7777777777

15.02

600 000

500 000

100 000

26

12.02 N 16

"Г"

7722222222

16.02

300 000

250 000

50 000

26

17.02 N 18

"Д"

7733333333

17.02

300 000

250 000

50 000

26

Если налогоплательщик реализует товары, приобретенные им ранее у разных поставщиков (по разным счетам-фактурам), то в графе (9) книги продаж необходимо делать ссылки на все счета-фактуры, по которым были закуплены реализованные товары.
Если налогоплательщик реализует импортные товары, ввезенные им ранее на территорию РФ, то в графе (9) книги продаж следует указывать порядковый номер, под которым в книге покупок зарегистрирована та ГТД, на основании которой были ввезены реализуемые товары.
Совершенно очевидно, что для правильного заполнения графы (9) налогоплательщикам-перепродавцам необходимо так организовать аналитический учет реализуемых товаров, чтобы можно было однозначно определить, на основании какого счета-фактуры был приобретен тот или иной товар.
По окончании каждого налогового периода (месяц, квартал) в книге продаж подводятся итоги по графам (4) (всего продаж, включая НДС) (5а) (стоимость продаж, облагаемых по ставке 20%, без НДС), (5б) (сумма НДС по ставке 20%), (6а) (стоимость продаж, облагаемых по ставке 10%, без НДС), (6б) (сумма НДС по ставке 10%), (7) (стоимость продаж, облагаемых по ставке 0%) и (8) (продажи, освобождаемые от НДС). Полученные суммы используются налогоплательщиками при составлении налоговых деклараций по НДС за соответствующий налоговый период.
Книга продаж должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью. Контроль за правильностью ведения книги продаж осуществляется руководителем организации или уполномоченным им лицом.
Книга продаж должна храниться у налогоплательщика в течение полных пяти лет с даты последней записи (п. 27 Правил).
При наличии большого количества покупателей допускается ведение книги продаж с использованием компьютера. В этом случае по истечении отчетного периода (месяц, квартал), но не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем (кварталом), книга продаж распечатывается, страницы ее пронумеровываются, прошнуровываются и скрепляются печатью (п. 28 Правил).
Если организация реализует товары (работы, услуги) через свои обособленные подразделения, то счета-фактуры могут выставляться обособленными подразделениями. При этом в организации должен быть организован такой порядок нумерации счетов-фактур, чтобы в целом по организации номера счетов-фактур не совпадали. Для этого организация может резервировать подразделениям номера счетов-фактур по мере их выборки либо присваивать счетам-фактурам составные номера с индексом обособленного подразделения.
Если обособленное подразделение самостоятельно выставляет счета-фактуры, то оно также ведет журнал учета выставленных счетов-фактур и книгу продаж в виде отдельных разделов единого журнала учета и единой книги продаж организации. По окончании отчетного налогового периода указанный раздел книги продаж представляется подразделением головной организации для оформления единой книги продаж и составления декларации по НДС. Применяемый организацией порядок оформления счетов-фактур и ведения книги продаж должен быть отражен в учетной политике организации для целей налогообложения (см. Письмо МНС РФ от 21 мая 2001 г. N ВГ-6-03/404).

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК-ПОКУПАТЕЛЬ

Счета-фактуры, полученные от продавцов, регистрируются покупателем в книге покупок в хронологическом порядке по мере оплаты и оприходования (принятия к учету) приобретаемых товаров (выполненных работ, оказанных услуг). До момента оплаты приобретенных товаров (работ, услуг) счета-фактуры, выписанные продавцами по этим товарам (работам, услугам), хранятся у покупателя в журнале учета счетов-фактур и в книге покупок не регистрируются.

Пример 6
Предприятие Б приобрело товары у предприятия А на сумму 1 200 000 руб. Товары были получены от поставщика (предприятия А) в январе 2001 г. Счет-фактура на приобретенные товары был получен от предприятия А также в январе 2001 г. Оплату за полученные товары предприятие Б произвело в феврале 2001 г.
В данном случае счет-фактура на приобретенные товары регистрируется в книге покупок предприятия Б в феврале 2001 г.
При осуществлении частичной оплаты за приобретенные (принятые к учету) товары (работы, услуги) счет-фактура, выписанный продавцом при отгрузке указанных товаров (работ, услуг), регистрируется в книге покупок покупателя в том отчетном периоде, когда производится частичная оплата, и только в той сумме, которая была фактически уплачена поставщику. При этом в книге покупок делается запись "частичная оплата". Таким образом, при осуществлении оплаты за приобретенные товары (работы, услуги) по частям один и тот же счет-фактура может отражаться в книге покупок несколько раз (п. 9 Правил).

Пример 7
Предприятие Б приобрело товары у предприятия А на сумму 1 200 000 руб. Товары были получены от поставщика (предприятия А) в январе 2001 г. Счет-фактура по приобретенным товарам на сумму 1 200 000 руб. был получен от предприятия А также в январе 2001 г. Оплату за полученные товары предприятие Б произвело по частям: в феврале 2001 г. было перечислено поставщику 500 000 руб., в марте - оставшиеся 700 000 руб.
Счет-фактура на приобретенные товары при этом регистрируется в книге покупок предприятия Б дважды с пометкой "частичная оплата": в феврале 2001 г. - на сумму 500 000 руб., в марте 2001 г. - на сумму 700 000 руб.
При осуществлении расчетов за приобретенные товары (работы, услуги) без использования денежных средств счет-фактура, полученный от продавца товаров (работ, услуг), регистрируется в книге покупок в том отчетном периоде, когда приобретенные товары (работы, услуги) будут считаться оплаченными (о порядке определения момента оплаты при различных видах расчетов без использования денежных средств см. БП N 21).

Пример 8
Предприятие Б по договору купли-продажи приобрело товары у предприятия А на сумму 1 200 000 руб. Товары поступили на предприятие Б в январе 2001 г. В этом же месяце был получен счет-фактура поставщика (предприятия А) на сумму 1 200 000 руб.
В марте 2001 г. предприятия А и Б подписали соглашение о зачете взаимных требований на сумму 1 200 000 руб., в связи с чем обязательства предприятия Б по оплате приобретенных товаров прекратились.
В этом случае счет-фактура, полученный от поставщика в январе 2001 г., отражается предприятием Б в книге покупок в марте 2001 г.
Необходимо обратить внимание на то, что данные книги покупок служат основой для определения суммы НДС, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке (п. 7 Правил). Поэтому в ней не регистрируются счета-фактуры по тем товарам (работам, услугам), суммы НДС по которым к вычету (возмещению) не принимаются. В частности, в книге покупок не регистрируются счета-фактуры по товарам (работам, услугам), приобретенным для использования в процессе осуществления льготируемых видов деятельности (операций). Если же в данном отчетном периоде при осуществлении льготируемой деятельности используются товары (работы, услуги), суммы НДС по которым уже были предъявлены к зачету (возмещению) из бюджета, то в книге покупок делается корректировочная запись на сумму налога, отнесенную ранее на расчеты с бюджетом, с соответствующим уменьшением итоговой суммы налога, подлежащей вычету (возмещению) в данном отчетном периоде.
По окончании каждого налогового периода (месяц, квартал) в книге покупок подводятся итоги по графам (7) (всего покупок, включая НДС), (8а) (стоимость покупок, облагаемых по ставке 20%, без НДС), (8б) (сумма НДС по ставке 20%) (9а) (стоимость покупок, облагаемых по ставке 10%, без НДС), (9б) (сумма НДС по ставке 10%), 10 (стоимость покупок, облагаемых по ставке 0%) и 11 (покупки, освобождаемые от НДС). Полученные суммы используются налогоплательщиками при составлении налоговых деклараций по НДС за соответствующий налоговый период.
Книга покупок должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью. Контроль за правильностью ведения книги покупок осуществляется руководителем организации или уполномоченным им лицом.
Книга покупок должна храниться у налогоплательщика в течение полных пяти лет с даты последней записи (п. 15 Правил).
При наличии большого количества продавцов допускается ведение книги покупок с использованием компьютера. В этом случае по истечении отчетного периода (месяц, квартал), но не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем (кварталом), книга покупок распечатывается, страницы ее пронумеровываются, прошнуровываются и скрепляются печатью (п. 28 Правил).
Организации, имеющие обособленные подразделения, могут вести журналы учета полученных счетов-фактур и книги покупок по местонахождению подразделений в виде разделов единого журнала учета и единой книги покупок. По окончании отчетного налогового периода эти разделы передаются головной организации для формирования единой книги покупок и составления декларации по НДС. Порядок ведения книги покупок в этом случае должен быть закреплен в учетной политике организации для целей налогообложения (Письмо МНС РФ от 21 мая 2001 г. N ВГ-6-03/404).

ПРИМЕНЕНИЕ В РАЗЛИЧНЫХ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ СИТУАЦИЯХ

Статья 161 НК РФ предусматривает две ситуации, в которых на организацию (предпринимателя) возлагаются обязанности налогового агента:
* при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг) у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков (налоговым агентом признается покупатель указанных товаров (работ, услуг);
* при аренде федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества (налоговым агентом признается арендатор указанного имущества).
В перечисленных выше ситуациях на налогового агента возлагается обязанность исчислить, удержать из доходов, выплачиваемых иностранному лицу (арендодателю), и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДС. Если налоговый агент является плательщиком НДС, то в соответствии с п. 3 ст. 171 НК РФ суммы налога, удержанные им из доходов налогоплательщиков - иностранных лиц (из суммы арендной платы) и уплаченные в бюджет, подлежат зачету (возмещению) в общеустановленном порядке.
Следует отметить, что ни НК РФ, ни Правила не обязывают налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, выписывать в упомянутых выше ситуациях какие-либо счета-фактуры и регистрировать их в книге покупок и в книге продаж. Более того, формулировка п. 1 ст. 172 НК РФ позволяет сделать вывод о том, что вычет сумм НДС, удержанных налоговыми агентами в порядке, предусмотренном ст. 161 НК РФ, и перечисленных ими в бюджет, может производиться без счетов-фактур на основании любых иных документов, подтверждающих факт удержания и уплаты налога.
В то же время нельзя не принимать во внимание тот факт, что именно данные книги покупок и книги продаж служат основанием для заполнения налоговых деклараций по НДС, а также для определения суммы налога, предъявляемой налогоплательщиком к вычету. Поэтому во избежание возникновения спорных ситуаций с налоговыми органами автор считает возможным рекомендовать налогоплательщикам, выступающим в роли налоговых агентов, отражать удержанные и перечисленные в бюджет суммы НДС как в книге продаж, так и в книге покупок (если налогоплательщик имеет право на соответствующий налоговый вычет). При этом, по мнению автора, налогоплательщики могут воспользоваться рекомендациями по порядку применения счетов-фактур, содержащимися в письмах ГНС РФ от 23 мая 1997 г. N ПВ-6-03/393 "О счетах-фактурах" и от 20 марта 1997 г. N ВЗ-2-03/260 "О применении счетов-фактур при аренде государственного и муниципального имущества".
Принимая во внимание рекомендации, изложенные в этих письмах, можно предложить следующий порядок применения счетов-фактур налоговыми агентами.
Налогоплательщик, выступающий в роли налогового агента, составляет счет-фактуру в двух экземплярах на полную сумму выручки, подлежащей перечислению иностранному лицу (на полную сумму арендной платы в соответствии с условиями договора), с выделением суммы налога. При этом на счете-фактуре делается пометка "уплата за иностранное лицо" или "аренда государственного (муниципального) имущества".
Второй экземпляр составленного счета-фактуры хранится у налогоплательщика как у поставщика в журнале учета выдаваемых счетов-фактур (как основание для начисления НДС) и подлежит регистрации у него в книге продаж с пометкой "уплата налога налоговым агентом" в момент фактического перечисления средств иностранному поставщику либо арендодателю.
Первый экземпляр составленного им же счета-фактуры хранится у налогоплательщика как у покупателя в журнале учета получаемых счетов-фактур и является основанием для применения налоговых вычетов (возмещения НДС) в порядке, установленном налоговым законодательством.

* * *

У налогоплательщиков, выступающих в роли посредников в договорах комиссии, поручения и агентирования, объектом обложения по НДС является только сумма получаемого ими вознаграждения. В этой связи для таких налогоплательщиков Правилами предусмотрен особый порядок регистрации счетов-фактур.
В соответствии с п. 24 Правил налогоплательщики, оказывающие посреднические услуги, в книге продаж регистрируют счета-фактуры, выставленные покупателям, только в части дохода, полученного ими в виде вознаграждений (любых иных доходов). В таком же порядке регистрируются счета-фактуры, выставленные поверенными (комиссионерами, агентами) при передаче товаров, приобретаемых для доверителя (комитента, принципала), а также счета-фактуры, выставленные покупателям при реализации товаров, полученных от доверителя (комитента, принципала).
По мнению автора, разработчики Правил не учли тот факт, что в соответствии с общим порядком применения счетов-фактур налогоплательщики, оказывающие посреднические услуги, в обязательном порядке выставляют своим клиентам счета-фактуры на стоимость оказанной посреднической услуги. И эти счета-фактуры в соответствии с п. 16 и 17 Правил подлежат регистрации в книге продаж. Если при этом в книге продаж будут регистрироваться также и счета-фактуры, упомянутые в п. 24 Правил, то это автоматически приведет к завышению налоговой базы и суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. Можно предположить, что при подготовке Правил этот момент попросту не был принят во внимание, поскольку из формулировки п. 24, а также п. 3 Правил (с учетом положений ст. 156 НК РФ) следует, что в книге продаж посредники должны регистрировать исключительно суммы своих доходов, полученных в виде вознаграждений (иных видов доходов).
Учитывая изложенное, автор считает возможным предложить следующий порядок ведения книги продаж при оказании посреднических услуг.
При реализации товаров по договору комиссии комитент при передаче товаров комиссионеру выписывает счет-фактуру на имя комиссионера. Счет-фактура выписывается на полную стоимость этих товаров, по которой эти товары принимаются на забалансовый счет у комиссионера. Комиссионер хранит счет-фактуру, полученный от комитента, в журнале учета полученных счетов-фактур. В книге покупок у комиссионера этот счет-фактура не отражается.
При отгрузке товаров в адрес конечного покупателя комиссионер от своего имени составляет счет-фактуру на имя конечного покупателя с указанием полной продажной цены реализуемого товара с учетом комиссионного вознаграждения. Этот счет-фактура хранится у комиссионера в журнале учета выдаваемых счетов-фактур. В книге продаж комиссионера этот счет-фактура регистрируется только в том случае, если по условиям договора комиссии сумма комиссионного вознаграждения удерживается комиссионером из сумм, получаемых им от покупателя. В этом случае по мере поступления оплаты от покупателя счет-фактура, выписанный комиссионером на имя покупателя, регистрируется у него в книге продаж в части причитающегося комиссионеру вознаграждения.
По мере выполнения своих обязательств перед комитентом комиссионер выписывает на имя комитента счет-фактуру на сумму комиссионного вознаграждения. Этот счет-фактура хранится у комиссионера в журнале учета выдаваемых счетов-фактур и регистрируется в книге продаж в общеустановленном порядке в зависимости от учетной политики комиссионера (см. выше). При этом в книге продаж делается корректировочная запись, уменьшающая сумму ранее оформленного налога на основании счета-фактуры, выписанного комиссионером в адрес покупателя (по аналогии с авансовыми платежами).

Пример 9
Предприятие А (комиссионер) по договору комиссии реализует товары, принадлежащие предприятию Б. В соответствии с условиями договора сумма комиссионного вознаграждения составляет 10% от цены реализации товаров.
В январе 2001 г. предприятие Б передало предприятию А товары на сумму 240 000 руб. (в том числе НДС - 40 000 руб.).
В январе 2001 г. предприятие А реализовало часть товаров на сумму 120 000 руб. (в том числе НДС - 20 000 руб.) предприятию С. Деньги от предприятия С поступили на счет предприятия А в январе.
В феврале 2001 г. предприятие А реализовало оставшуюся часть товаров на сумму 120 000 руб. (в том числе НДС - 20 000 руб.) предпринимателю К. Деньги от предпринимателя К поступили на счет предприятия А в феврале.
В феврале 2001 г. предприятием Б (комитентом) был утвержден отчет комиссионера (предприятия А).
В изложенной ситуации комиссионер (предприятие А) действует следующим образом:
* счет-фактура, полученный от комитента (предприятия Б), на сумму 240 000 руб. подшивается в журнал учета полученных счетов-фактур и в книге покупок не регистрируется;
* в январе 2001 г. комиссионер выписывает предприятию С (покупателю) счет-фактуру на 120 000 руб. По мере поступления денежных средств от предприятия С этот счет-фактура регистрируется в книге продаж комиссионера в части дохода, причитающегося комиссионеру (12 000 руб., в том числе НДС - 2000 руб.);
* в феврале 2001 г. комиссионер выписывает счет-фактуру предпринимателю К на сумму 120 000 руб. и регистрирует его в книге продаж по мере поступления денежных средств от предпринимателя К. Счет-фактура регистрируется в книге продаж в части дохода, причитающегося комиссионеру (12 000 руб., в том числе НДС - 2000 руб.);
* после утверждения комитентом отчета комиссионера комиссионер выписывает комитенту счет-фактуру на сумму комиссионного вознаграждения. В данном случае счет-фактура выписывается на сумму 24 000 руб. (в том числе НДС - 4000 руб.). Этот счет-фактура регистрируется в книге продаж комиссионера. Одновременно в книге продаж делается корректировочная запись, уменьшающая сумму налога, оформленного ранее на основании счетов-фактур, выписанных покупателям (предприятию С и предпринимателю К).
При закупке товаров по договору комиссии счет-фактура, полученный комиссионером от продавца товаров, приобретаемых для комитента, хранится у него в журнале учета полученных счетов-фактур и в книге покупок не регистрируется. При отгрузке товаров в адрес комитента комиссионер выписывает на имя комитента счет-фактуру с указанием покупной цены товаров (на основании счета-фактуры, полученного от продавца товаров). Этот счет-фактура хранится у комиссионера в журнале учета выставленных счетов-фактур и в книге продаж не регистрируется. По мере выполнения своих обязательств по договору комиссионер выписывает комитенту счет-фактуру на сумму комиссионного вознаграждения, который и регистрируется в книге продаж у комиссионера.
Если комитент перечисляет комиссионеру аванс на выполнение комиссионного поручения, то при поступлении указанных средств на счет комиссионера последний выписывает счет-фактуру на поступившую сумму в части, причитающейся на долю комиссионного вознаграждения, и регистрирует этот счет-фактуру в книге продаж как авансы полученные. В этом случае после завершения работ по договору комиссионер выставляет комитенту счет-фактуру на сумму комиссионного вознаграждения и регистрирует его в книге продаж, делая при этом корректировочную запись на сумму налога, отраженную ранее в книге продаж при поступлении аванса.
МНС РФ в целом придерживается аналогичной точки зрения по порядку применения счетов-фактур при осуществлении посреднических сделок (Письмо МНС РФ от 21 мая 2001 г. N ВГ-6-03/404).

* * *

При строительстве объектов основных средств подрядным способом суммы НДС, уплаченные подрядным организациям, подлежат вычету после принятия на учет соответствующего объекта, завершенного капитальным строительством (п. 6 ст. 171 и п. 5 ст. 172 НК РФ). В этой связи счета-фактуры, полученные от подрядных организаций при выполнении строительно-монтажных работ, регистрируются в книге покупок в том налоговом периоде, в котором принимается на учет соответствующий объект, завершенный строительством (п. 12 Правил).
В аналогичном порядке регистрируются в книге покупок счета-фактуры, полученные налогоплательщиком-застройщиком от продавцов товаров (работ, услуг), приобретенных для выполнения строительно-монтажных работ. Такие счета-фактуры регистрируются в книге покупок в момент принятия на учет соответствующего объекта, завершенного строительством.
При выполнении налогоплательщиком строительно-монтажных работ для собственного потребления у налогоплательщика-застройщика возникает обязанность исчислить и уплатить налог со стоимости выполненных работ. С другой стороны, суммы налога, уплаченные продавцам по товарам (работам, услугам), использованным при выполнении строительно-монтажных работ, а также суммы налога, исчисленные самим налогоплательщиком при выполнении указанных работ, принимаются у налогоплательщика к вычету по мере постановки на учет соответствующего объекта, завершенного капитальным строительством.
В этой связи Правилами установлен специальный порядок применения счетов-фактур при строительстве объектов для собственного потребления.
При принятии на учет соответствующего объекта, построенного хозяйственным способом, налогоплательщик составляет в одном экземпляре счет-фактуру на стоимость работ, выполненных с 1 января 2001 года. Этот счет-фактура регистрируется в книге продаж в том налоговом периоде, в котором соответствующий объект основных средств был принят к учету (п. 25 Правил).
В этом же налоговом периоде налогоплательщик-застройщик регистрирует в книге покупок все счета-фактуры, полученные им от продавцов товаров (работ, услуг), использованных при строительстве.
Кроме того, в момент принятия на учет соответствующего объекта основных средств налогоплательщик выписывает в одном экземпляре счет-фактуру на разницу между суммой налога, начисленной им на стоимость выполненных строительно-монтажных работ (то есть той суммой, которая была отражена в книге продаж), и суммой налога, уплаченной продавцам по приобретенным товарам (работам, услугам), использованным при выполнении этих работ. Этот счет-фактура также регистрируется в книге покупок застройщика в том налоговом периоде, в котором построенный объект основных средств был принят к учету (п. 12 Правил).

* * *

В соответствии со ст. 40 НК РФ в ряде случаев для целей налогообложения может приниматься не фактическая цена сделки, а рыночная цена на аналогичные товары (работы, услуги).
По мнению автора, при доначислении НДС исходя из рыночной цены сделки предприятию в дополнение к счету-фактуре, выписанному в общеустановленном порядке на фактическую сумму сделки, следует составить счет-фактуру на разницу между рыночной и фактической ценой сделки. Этот счет-фактура выписывается предприятием в единственном экземпляре с отражением суммы недополученного налога и отражается в книге продаж с указанием "Доплата налога исходя из уровня рыночных цен" по аналогии с порядком, изложенным в Письме ГНС РФ от 23 мая 1997 г. N ПВ-6-03/393 для случаев доначисления НДС при реализации товаров (работ, услуг) по цене не выше фактической себестоимости.
Счет-фактура на разницу между рыночной и фактической ценой сделки отражается в книге продаж в том же отчетном периоде, в котором в книге продаж отражается счет-фактура по данной сделке, выписанный на фактическую сумму сделки.

* * *

Порядок составления счетов-фактур при установлении цены на реализуемые товары (работы, услуги) в условных денежных единицах на законодательном уровне не установлен. По мнению автора, наиболее простым в этой ситуации является составление счетов-фактур в условных единицах, поскольку ни в одном нормативном документе нет указания на то, что счет-фактура должен в обязательном порядке составляться в рублях. Более того, п. 7 ст. 169 НК РФ прямо предусмотрено, что если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте, то суммы, указанные в счете-фактуре, могут быть выражены в иностранной валюте.
Поставщик регистрирует выписанный им счет-фактуру в книге продаж в общеустановленном порядке в зависимости от применяемого им метода определения выручки для целей налогообложения.
Если поставщик определяет выручку для целей налогообложения "по отгрузке", то счет-фактура регистрируется им в книге продаж в периоде отгрузки в рублях по курсу на дату отгрузки. При поступлении оплаты:
* в случае возникновения положительной суммовой разницы поставщик делает дополнительную запись в книге продаж на сумму положительной суммовой разницы со ссылкой на реквизиты счета-фактуры, выписанного при отгрузке товаров (работ, услуг) с пометкой "Положительная суммовая разница". Эта запись делается в книге продаж в том отчетном периоде, когда поступает оплата от покупателя;
* в случае выявления отрицательной суммовой разницы поставщик делает корректирующую запись (со ссылкой на реквизиты счета-фактуры, выписанного при отгрузке товаров, работ, услуг) в книге продаж на сумму излишне начисленного налога, приходящегося на отрицательную суммовую разницу, с соответствующим уменьшением итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет за отчетный период. Корректировка осуществляется в книге продаж в том периоде, в котором поступила оплата от покупателя.
Если поставщик определяет выручку для целей налогообложения "по оплате", то счет-фактура, выписанный им в условных единицах при отгрузке товаров (работ, услуг), регистрируется в книге продаж в том отчетном периоде, когда поступила оплата от покупателя. Запись в книге продаж делается в рублях исходя из фактически поступившей суммы оплаты.
Покупатель товаров (работ, услуг) регистрирует счет-фактуру, полученный от поставщика, в том отчетном периоде, когда им будет произведена оплата за приобретенные (оприходованные) товары (работы, услуги). При этом соответствующая запись в книге покупок делается покупателем в рублях исходя из фактически уплаченной поставщику суммы (аналогичное мнение высказано в Письме Минфина РФ от 22 декабря 1999 г. N 04-03-11).

* * *

Налогоплательщики, реализующие населению товары (работы, услуги) за наличный расчет с применением ККМ, счета-фактуры не составляют. При ведении книги продаж указанные налогоплательщики регистрируют в ней ленты ККМ (п. 16 Правил).
Налогоплательщики, оказывающие платные услуги и выполняющие работы непосредственно для населения за наличный расчет без применения ККМ в случаях, предусмотренных законодательством, в книге продаж взамен счетов-фактур регистрируют документы строгой отчетности, утвержденные в установленном порядке и выданные покупателям (п. 21 Правил).

* * *

При отгрузке товаров (оказании услуг) в отдельных отраслях, связанных непрерывными долгосрочными поставками в адрес одного и того же покупателя, допускается выставление счетов-фактур покупателям одновременно с платежно-расчетными документами, но не реже одного раза в месяц и не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем. Этот порядок может применяться, в частности, при реализации и транспортировке одним и тем же покупателям электроэнергии, нефти, газа; оказании услуг электросвязи, банковских услуг и т.п.
Следует учитывать, что составление счетов-фактур и регистрация их в книге продаж должны производиться в том налоговом периоде, в котором состоялась реализация товаров (услуг) в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения (Письмо МНС РФ от 21 мая 2001 г. N ВГ-6-03/404).

* * *

Действующее законодательство предусматривает ряд случаев, когда суммы "входного" НДС, не подтвержденные счетами-фактурами, принимаются у налогоплательщика к вычету (возмещению) в общеустановленном порядке.
Без счетов-фактур налоговые вычеты предоставляются в следующих случаях.
- Суммы НДС по затратам на командировки и представительским расходам, принимаемые к вычету (возмещению) в порядке, установленном п. 7 ст. 171 НК РФ. Указанные суммы отражаются в книге покупок на основании первичных документов, подтверждающих командировочные (представительские) расходы, либо по мере их выявления (отражения в учете), либо единовременно в конце отчетного периода (см. Письмо Минфина РФ от 25 декабря 1997 г. N 04-03-11).
- Суммы НДС, фактически уплаченные таможенным органам по поступившим (принятым к учету) товарам, подлежащие вычету (возмещению) в соответствии со ст. 171 и 172 НК РФ. Указанные суммы налога отражаются в книге покупок по мере их фактической уплаты на основании данных грузовых таможенных деклараций (см. п. 5 и 10 Правил).
- Суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным у хозяйствующих субъектов государств-участников СНГ <3> , принимаются к зачету (возмещению) в общеустановленном порядке при условии, что они выделены отдельной строкой в первичных и расчетных документах. Указанные суммы налога отражаются в книге покупок по мере оплаты приобретенных (принятых к учету) товаров (работ, услуг) на основании первичных документов, подтверждающих факт уплаты налога (см. Письмо Минфина РФ от 25 октября 1999 г. N 04-05-11/93). Этот порядок действует только до 1 июля 2001 года.

------------------------

<3> Этот порядок действует в отношении всех государств - участников СНГ, за исключением Украины. По товарам (работам, услугам), приобретенным у хозяйствующих субъектов Украины, в общем случае вычет (возмещение) "входного" НДС не производится. Вычет возможен только при наличии справки налогового органа Украины, подтверждающей фактическую уплату соответствующих сумм налога в бюджет Украины.

Какие услуги, сервисы можно оплатить?

На сайте Portmone.com владельцы банковских карт Visa, Visa Electron, Mastercard, Maestro, выпущенных любым банком Украины могут:

Безопасность платежей

Всеукраинский сервис приема платежей Portmone.com сертифицирован международным стандартом безопасности PCI DSS (Payment Card Industry Data Security Standard).

PCI DSS (Payment Card Industry Data Security Standard) — стандарт безопасности данных индустрии платёжных карт, разработанный Советом по стандартам безопасности индустрии платежных карт (Payment Card Industry Security Standards Council, PCI SSC). Любая организация, планирующая принимать и обрабатывать данные банковских карт на своем сайте, должна соответствовать требованиям PCI DSS.

Номер расчетного счета получателя платежа.

Visa и Mastercard. Все оплаты с использованием банковских карт Visa и Mastercard осуществляются с учетом мер безопасности международных платежных систем Visa и Mastercard.

Стоп-лист. До перевода средств с карты плательщика на счет поставщика, Portmone.com проверяет наличие платежной карты клиента в стоп-листе. Стоп-лист содержит информацию о заблокированных картах в связи с их утратой. Это позволяет отклонить запрос об оплате, если платежная карта клиента несанкционировано используется третьими лицами.

Протокол HTTPS. Обеспечивает получение идентификации от удаленного компьютера. При входе в систему обращайте внимание на адресную строку Вашего браузера. Так как веб-узел сервиса Portmone.com имеет подлинный и действительный сертификат безопасности, то при входе в адресной строке браузера должны отображаться первые символы адреса https:// вместо http://.

Надежность и своевременность перевода средств обеспечивает работа с банками-партнерами. Расчетными банками-эквайерами для сервиса Portmone.com являются 5 банков-партнеров – "Ощадбанк", "Райффайзен Банк Аваль", "Укрсоцбанк", "Альфа-Банк", "ПриватБанк" обеспечивающие надежный и бесперебойный процесс проведения интернет-платежей.

Как совершать оплаты

Как узнать сумму комиссии за предоставление услуги?

Наличие и величина комиссии будут указаны на странице подтверждения платежа после ввода карточных данных. Для этого выберите интересующую услугу, укажите свои данные (лицевой счёт, телефонный номер или т.д.), необходимую сумму для внесения на счёт, и нажмите клавишу "Продолжить". На следующей странице Вы увидите общую сумму, которая будет списана с Вашей банковской карты.

Как совершать оплаты

Как быстро дойдет оплата к поставщику услуг?

При оплате услуг мобильного оператора средства зачисляются в течение 15 минут.

При оплате коммунальных услуг и любых услуг по произвольным реквизитам средства зачисляются в течение трех рабочих дней, не считая дня оплаты и выходных.

Перевод с карты на карту – в 95% случаев зачисление происходит в течение 30 минут, в других случаях – от 1 до 5 рабочих дней, не считая дня оплаты. Скорость зачисления зависит от банка получателя.

Как совершать оплаты

Какие карты принимаются к оплате?

К оплате принимаются все виды платежных карт, выпущеных международными платежными системами Visa, Visa Electron, Mastercard, Maestro, выпущенные любым украинским или международным банком.

Обращаем ваше внимание, что карты Mastercard Electronic не принимаются для оплаты в интернете из-за ограничений платежной системы Mastercard.

Как совершать оплаты

Как платить банковской картой?

  1. На сайте Portmone.com в интересующем Вас разделе выберите компанию, услуги которой Вы хотите оплатить.
  2. Заполните необходимые поля и нажмите "Оплатить".
  3. На следующей странице необходимо ввести реквизиты платежной карты: 16-значный номер карты, срок ее действия и СVV-код – три цифры на обороте карты. Нажмите "Оплатить".
  4. После успешной оплаты Вы сможете сохранить квитанцию или отправить ее на электронную почту.
  5. В случае отказа в совершении платежа со стороны банка Вы можете повторить эту операцию еще раз или связаться со службой поддержки [email protected] 044 200-09-02.

Если Вы авторизовались перед совершением платежа, он будет сохранен в Личном кабинете в разделе "Архив счетов", также Вы сможете создать "Шаблон" для повторения платежа или создать "Автоматический платеж". Подробнее в разделе "Личный кабинет"

Личный кабинет

ДОБРО ПОЖАЛОВАТЬ В ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ

Личный кабинет – это инструмент, созданный для того, чтобы Вы могли в режиме реального времени получать всю необходимую информацию о платежах, которая минимизирует Ваши временные и трудовые затраты. Благодаря Личному кабинету Вы сможете:

  • моментально оплачивать счета более 500 компаний при помощи платежных карт Visa, Visa Electron, MasterCard, Maestro;
  • привязывать платежные карты и использовать их в дальнейшем без ввода данных, кроме CVV2/CVC2 кода;
  • получать квитанции на электронный, а также на домашний адрес;
  • иметь доступ к архиву платежей;
  • анализировать платежи.

Вся информация о ваших данных, которые хранятся в личном кабинете, надежно защищена. Данные, которые Вы используете при оплате товаров и услуг в Личном кабинете передаются по безопасному шифрованному соединению и, следовательно, не могут быть доступны никому другому.

Коллектив компании Portmone.com в течение длительного времени работал над тем, чтобы сделать работу в Личном кабинете более удобной и интуитивно понятной. Все ваши отзывы, просьбы и предложения, связанные с работой в Личном кабинете, просим отправлять по адресу [email protected]

Личный кабинет

Шаблоны

Сохранение шаблона для дальнейшей оплаты дает возможность получать счета за коммунальные услуги, Интернет, ТВ и др.

  • Необходимо авторизоваться в системе под своим логином и паролем.
  • В разделе "Каталог услуг" выбрать компанию, услуги которой Вы хотите оплатить.
  • Указать необходимый идентификатор (для мобильной связи – номер телефона, для коммунальных услуг – лицевой счет).
  • Присвоить имя шаблону, например "Квартира мамы".
  • Нажать "Сохранить".

Личный кабинет

Текущие счета и балансы

Ежемесячно в раздел "Текущие счета" по сохраненным шаблонам будут поступать счета за коммунальные услуги, Интернет, ТВ и др.

  • Необходимо авторизоваться в системе под своим логином и паролем.
  • В разделе "Текущие счета" выбрать компанию, услуги которой Вы хотите оплатить.
  • Далее необходимо выбрать карту, которой Вы желаете совершить оплату и ввести ее CVV2/CVC2 код.
  • После нажатия "Оплатить" появится всплывающее окно подтверждения платежа со значением комиссии.
  • Система проинформирует об успешности/неуспешности оплаты.
  • Данные о платеже моментально отображаются в личном кабинете. Документальным подтверждением платежа является квитанция об оплате.

Личный кабинет

SMS-платежи

Что такое Portmone.Mobile?

Portmone.Mobile - система мобильных платежей, позволяющая оплачивать услуги мобильной связи с помощью мобильного телефона. Для оплаты достаточно отправить SMS простого формата. Деньги будут списаны с зарегистрированной платежной карты Visa или Mastercard.

Как зарегистрироваться абоненту Киевстар?

Абоненты Киевстар могут присоединиться к системе Portmone.Mobile позвонив на сервисный номер 899 или используя комбинацию клавиш *134#. Следуя подсказкам, можно зарегистрировать свою платежную карту Visa или Mastercard для дальнейшего пополнения счета себе или другому абоненту компании Киевстар. Осуществив данное действие, клиент будет автоматически зарегистрирован в системе Portmone.Mobile.

Как зарегистрироваться абоненту lifecell?

Абоненты lifecell могут зарегистрироваться в системе Portmone. Mobile позвонив на сервисный номер lifecell 5433. Далее, в автоматическом голосовом меню выбрать меню "Пополнение счета", и руководствуясь пунктами меню сделать пополнение своего телефона платежной картой Visa или Mastercard.

После успешного пополнения счета клиент по желанию может осуществить регистрацию в системе Portmone. Mobile, в результате которой будет выслано соответствующее SMS с подтверждением и SMS с мобикодом.

Как зарегистрироваться абоненту Vodafone?

Абоненты Vodafone могут зарегистрироваться в системе Portmone. Mobile, позвонив на сервисный номер Vodafone 111. Далее в автоматическом голосовом меню выбрать меню "Финансовые вопросы" и, руководствуясь пунктами меню, сделать пополнение своего телефона платежной картой Visa или Mastercard. Все клиенты, которые сделают такое пополнение, автоматически будут зарегистрированы в системе Portmone.Mobile, о чем будет выслано соответствующее SMS с подтверждением и SMS с мобикодом.

Как платить через Portmone.Mobile?

Для оплаты необходимо отправить со своего зарегистрированного телефона SMS команду простого формата [СУММА] пробел [МОБИКОД] на номер +38-095-323-01-01. Например, для того чтобы пополнить свой телефон на сумму 100 грн с карточки, которая заканчивается на 1234, отправьте следующее SMS – 100 1234.

Внимание!

Абоненты Vodafone, lifecell и Киевстар могут пополнить счет при помощи платежного сервиса — USSD меню. Для этого необходимо набрать короткий номер с мобильного телефона. Для абонентов Vodafone номер — *135#, для абонентов lifecell — *115#, для абонентов Киевстар - *134#.

Что такое мобикод?

Мобикод — это специальный пароль в виде четырёх цифр, которым вы будете подтверждать каждый свой платеж через Portmone. Mobile.

По умолчанию Ваш мобикод – это 4 последние цифры номера вашей платёжной карты.

После успешной регистрации Вам на мобильный телефон будет отправлено SMS-сообщение с подтверждением регистрации и личным мобикодом.

Также, Вы можете самостоятельно изменить его у нас на сайте.

Регистрация платежной карты

Зачем нужно привязывать платежную карту?

Привязка карты нужна для того, чтобы удобнее и быстрее оплачивать услуги. Привязка платежной карты позволяет не вводить полные реквизиты карты каждый раз, а ограничиться вводом лишь CVV – кода.

Регистрация платежной карты

Как привязать/удалить платежную карту?

  • Перейдите в меню "Платежные карты".
  • Нажмите "Добавить новую карточку".
  • Назовите свою платежную карту.
  • Введите номер платежной карты (16-ти значный номер на лицевой стороне карты).
  • Введите срок действия карты (месяц и год на лицевой стороне).
  • Нажмите "Добавить карту".

Вы можете регистрировать одновременно несколько карт для осуществления разных видов платежей.

По окончания срока действия карты, Вы можете ее удалить в разделе "Платежные карты".

Квитанции об оплате

Архив платежей

Архив счетов содержит информацию обо всех совершенных платежах за весь период после регистрации. Информация о платежах переходит в архив по истечении текущего месяца или после произведенной оплаты. Вы сможете найти необходимый платеж по дате оплаты, по наименованию компании. В архиве платежей Вы можете увидеть:

  • дату совершенного платежа за предыдущие периоды (по умолчанию отображаются платежи, осуществленые в предыдущем месяце).
  • услугу, за которую был осуществлен платеж.
  • сумму, которую Вы оплатили.
  • загрузить квитанцию ??(в любое удобное для Вас время).
  • выставленные, но не оплаченные счета.

Квитанции об оплате

Другие оплаты

В разделе Другие оплаты сохраняются квитанции по:

  • переводу с карты на карту
  • оплате по произвольным реквизитам
  • оплате периодики
  • покупке ж/д, авиа и автобусных билетов
  • пополнению мобильного без шаблона

Квитанции об оплате

Другие оплаты

В разделе Другие оплаты сохраняются квитанции по:

  • переводу с карты на карту
  • оплате по произвольным реквизитам
  • оплате периодики
  • покупке ж/д, авиа и автобусных билетов
  • пополнению мобильного без шаблона

Квитанции об оплате

Доставка квитанций

Договорами компании portmone.com с поставщиками услуг оговорено, что счета, распечатанные с сайта portmone.com, являются документами, подтверждающими оплату.

В качестве дополнительной гарантии вы можете воспользоваться нашей услугой доставки квитанций о ваших платежах в бумажном виде, Укрпочтой или курьером. Эти квитанции будут заверены печатью компании portmone.com.

Тарификация услуги, сроки доставки и детали здесь.

Квитанции об оплате

Могу ли я получить квитанцию, подписанную ЭЦП, когда у меня возникла необходимость?

Да, имея на руках распечатанную квитанцию, где размещена информация о совершенном платеже, вы в любой момент сможете получить юридически значимую электронную квитанцию, подписанную ЭЦП, на сайте www.portmone.com.ua в разделе «Печать квитанций». Мы храним информацию о Ваших платежах в течение трех лет.

Квитанции об оплате

Как убедиться, что документ действительно подписан ключами?

Информация о подписях указана на каждой квитанции фиолетовым цветом. ЭЦП формируется согласно указу №1236/5/453 «Вимоги до формування підписаних даних» и может быть проверена любым программным обеспечением либо сервисом, исполняющим этот указ, например:

Квитанции об оплате

Можно ли использовать квитанции, созданные в электронном виде для подтверждения?

Пунктом 2.3 главы 2 «Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку», утвердженого указом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 №88 (далее — Положения) определено, что первичные документы, созданные в электронном виде, используются в бухгалтерском учете при условии соблюдения требований законодательства об электронных документах и электронном документообороте и законодательства в сфере ЭЦП.

Квитанции об оплате

Достаточно ли электронной копии документа для предоставления налоговой инспекции в случае проверки?

Да, при условии наличия ЭЦП на квитанции.

Квитанции об оплате

Могу ли я использовать электронные квитанции как доказательства в судах?

Да, согласно ст. 3 Закону Украины «Про електронний цифровий підпис», электронная цифровая подпись по правовому статусу приравнивается к собственноручной подписи и печати. Согласно ст. 100 Гражданского процессуального кодекса Украины, все электронные доказательства могут быть заверены электронной цифровой подписью.

Квитанции об оплате

Почему ваша квитанция не подписана ЭЦП печатью предприятия?

Согласно ст. 58 Хозяйственного кодекса Украины, Субъект хозяйствования имеет право использовать в своей деятельности печати. Использование субъектом хозяйствования печати не является обязательным.

Квитанции об оплате

Почему ваша квитанция подписана не должностным лицом предприятия, а техническим сертификатом СЕРВИС PORTMONE.COM?

Структурный подраздел: СЕРВИС PORTMONE.COM ПЛАТЕЖЕЙ ПОРТМОНЕ – это технологический ресурс с функцией формирования и обеспечения получения клиентами счетов, формирования платежных сообщений и получения информационной поддержки плательщиками с использованием программно-технических средств, процедур и правил. Указом на предприятии №9 от 18 августа 2017 года Генеральный Директор Хаян В.О. уполномочил его на формирование и наложение подписи на квитанции об оплате.

Квитанции об оплате

Каким нормативным актом подтверждено право подписи технологического ресурса на квитанциях про оплату?

Положение про использование электронной подписи в банковской системе Украины, утвержденное Постановлением №78 от 14.08.2017 Национального банка Украины, предусматривает возможность использования ЭЦП юридического лица, чем и руководствуется ТОВ «Финансовая компания МБК» в своей деятельности.

Перевести деньги с карты на карту онлайн

Что такое перевод с карты на карту

Перевод с карты на карту – услуга, позволяющая перевести деньги с вашей карты на карту другого человека, зная всего лишь номер карты получателя, даже если эти карты выпущены разными банками Украины и относятся к разным платежным системам.

Перевести деньги с карты на карту онлайн

Как перевести денежные средства с карты на карту

Чтобы воспользоваться услугой "Перевод с карты на карту", нужно:

  1. Заполнить поля, необходимые для перевода:
    • номер карты отправителя;
    • срок действия карты отправителя;
    • сумма перевода в гривнах;
    • CVC2/CVV2;
    • номер карты получателя;
  2. Ознакомиться с условиями предоставления Услуги Банка и подтвердить их принятие (поставить "галочку" в соответствующем поле).
  3. Проверить все введенные параметры и в случае, если они верны, нажать кнопку "Совершить операцию".
    Система автоматически рассчитает и покажет на экране сумму комиссии и общую сумму, которая будет списана с карты отправителя.
  4. Пройти процедуру идентификации пользователя с подтверждением операции по одной из технологий:
    • по технологии look-up (верификация):
    Если Карта Отправителя не подключена к технологии 3DSecure, Вам необходимо будет пройти процедуру проверки платежной карты в системе Portmone.com – верификацию.
    На первом этапе верификации система авторизует карту клиента на 1 гривну и присвоит шестизначный одноразовый цифровой пароль, который нужно будет указать под шагом 2. После успешного прохождения процедуры система совершит перевод средств. 1 гривна не списывается, а блокируется. Через 10-30 дней происходит автоматическая разблокировка суммы на карточном счете.
    Одноразовый цифровой пароль Вы можете узнать, обратившись в колл-центр банка, выпустившего Карту Отправителя или из SMS, полученного от банка, выпустившего Карту отправителя – если карта подключена к M-банкингу.
    • по технологии 3DSecure (Verified by Visa/Mastercard Secure Code):
    Если Карта Отправителя подключена к 3DSecure в банке, выпустившем карту – для подтверждения операции будет запрошен ввод Одноразового пароля, предоставленного Вам на номер мобильного телефона банком, выпустившим карту.
  5. Система проверит все ваши данные и выведет на экран информацию об успешности / неуспешности совершения операции спустя несколько секунд после нажатия кнопки "Подтвердить операцию".
  6. В случае успешности операции срок доступности средств на Карте Получателя определяется правилами банка, выпустившего карту.

Перевести деньги с карты на карту онлайн

Квитанция о переводе

Если Вы хотите получить квитанцию о денежном переводе, укажите свой email. Сразу после успешного завершения транзакции на него будет отправлена электронная квитанция.

Перевести деньги с карты на карту онлайн

Особенности перевода с карты на карту

  • перевод доступен между картами, выпущенными любым банком Украины;
  • для осуществления перевода достаточно знать номер карты Получателя;
  • услуга перевода доступна круглосуточно;
  • перевод доступен для следующих карт: Visa, Visa Electron, Mastercard, Maestro.

Перевести деньги с карты на карту онлайн

Сроки зачисления средств на карту получателя

Как правило, средства доступны на картах Visa / Mastercard в течение 30 минут с момента завершения перевода. В некоторых случаях срок доступности средств может составить дней от 2 до 5.

Перевести деньги с карты на карту онлайн

Тарифы "Перевод с карты на карту"

Комиссия за перевод взимается с отправителя перевода. Размер комиссии – 1% + 5 грн. Например, если Вы хотите перевести 400 грн, с карты отправителя будет списано 409 грн, а на карту получателя зачислено 400 грн.

Перевести деньги с карты на карту онлайн

Преимущества сервиса онлайн-переводов с карты на карту:

  • перевести деньги с карты на карту онлайн можно без посещения отделения банка;
  • без заполнения бумажных документов;
  • возможность передачи комментария(например с ФИО или с номером заказа);
  • оплата товаров и услуг мелких интернет-магазинов;
  • погашение задолженности по кредитной карте;
  • перевод денег родственникам и знакомым;
  • пополнение другой платежной карты даже другого банка;

Перевести деньги с карты на карту онлайн

Преимущества переводов для зарегистрированных клиентов:

  • перевести деньги онлайн можно на зарегистрированные карты (чтобы не вводить их каждый раз);
  • переводы можно осуществлять с зарегистрированных карт (что бы не вводить их каждый раз);
  • просмотр истории переводов за любой период;
  • печать квитанций по любой транзакции за всю историю.

Перевести деньги с карты на карту онлайн

Ограничения:

  • Максимальная сумма одного перевода 25000 грн
  • Максимальная сумма переводов по одной карте за день 75000 грн
  • Максимальная сумма переводов по одной карте за месяц 150000 грн
  • Максимальное количество переводов по одной карте за день 10
  • Максимальное количество всех переводов по одной карте за месяц 25

Часто задаваемые вопросы

Какие именно карточки принимаются к оплате?

Visa, Visa Electron, Mastercard, Cirrus, Maestro, выпущенные любым украинским или международным банком, а также платежные карты "PROSTIR".

Часто задаваемые вопросы

Что такое CVV2/CVС2 код?

CVV-код – это трехзначный код для проверки подлинности Вашей карты при оплате через интернет и других видах операций. Код CVV можно найти на обратной стороне карты – это последние 3 цифры из семизначного числа рядом с местом для подписи, которые, как правило, визуально отделены от всего числа.

Часто задаваемые вопросы

Что происходит в случае, если на платежной карте недостаточно средств для осуществления оплаты?

При проведении транзакции в системе, информация о ней передается банку-эмитенту карточки. Банк либо подтверждает, либо не подтверждает транзакцию, в том числе он может не подтвердить оплату из-за отсутствия средств на счету плательщика. Для клиентов, которые владеют карточками с кредитными линиями, оплата может осуществляться даже при физическом отсутствии средств на счету.

Только банк-эмитент, выдавший Вам карточку, может открыть Вам кредитную линию по карточке и установить ее размер, а также дать информацию об остатке на карточном счету. Кроме этого, только он может дать Вам полную информацию по проведенным операциям и операциям, получившим статус "Отказ".

Часто задаваемые вопросы

Какие причины неуспешной оплаты?

  • Недостаточное количество средств на Вашей карте;
  • Срок действия карты закончен;
  • Запрос на оплату не разрешен платежным шлюзом:
    Скорее всего у Вашей карты отключена проверка CVV2 кода. Обратитесь в свой банк. Вам помогут включить проверку CVV2 кода. Телефон службы поддержки клиентов обычно указан на самой карте с обратной стороны.
  • Транзакция не разрешена банком-эмитентом:
    Данное сообщение означает, что банк, выпустивший карту, отказал в проведении оплаты. Чаще всего это обусловлено блокированием карты для расчетов через интернет и установленными лимитами. 90% карт в Украине выпускаются с лимитом, запрещающим оплату через Интернет. Для решения этого вопроса позвоните в свой банк. Телефон указан на самой карте. Обычно с обратной стороны. По телефону сотрудник банка поможет изменить лимиты на нужные Вам. Лимиты могут ограничивать как сам факт оплаты через интернет, так и максимальную разовую сумму оплаты и максимальную суточную сумму оплаты. Поэтому узнайте все о лимитах, связанных с платежами через интернет и попросите установить те, что отвечают Вашим потребностям.

Часто задаваемые вопросы

Каким образом можно получить квитанцию после совершения оплаты?

Для этого воспользуйтесь опцией Квитанции по пополнению баланса – для сохранения квитанций по переводу с карты на карту, пополнению мобильного, интернета. Или Квитанции по оплате счетов – для сохранения квитанций по оплате коммунальных услуг без регистрации.

Часто задаваемые вопросы

Оплаченная услуга не получена. Что делать?

В случае если деньги не поступили на счет – настоятельно рекомендуем связаться с нашей технической поддержкой для выяснения обстоятельств и причины несовершенного платежа. Также Вы можете обратиться в банк для того, чтобы узнать была ли совершена оплата по этому счету или нет.

Часто задаваемые вопросы

Не могу оплатить заказ со своей банковской карты, почему и что делать?

  • Убедитесь, что Ваша банковская карта активна для оплаты услуг в интернете. Активировать карту Вы можете в течение пары минут – просто обратитесь в колл-центр банка, в котором обслуживаетесь – оператор в телефонном режиме активирует карту.
  • Убедитесь, что допустимый баланс вашей карты для оплаты в интернете не ниже требуемой заказом суммы. Для того, чтобы повысить лимит своей карты, обратитесь в колл-центр своего банка, оператор в телефонном режиме увеличит баланс до необходимого по вашему усмотрению.
  • Убедитесь, что баланс денежных средств на вашей карте достаточен для оплаты заказа.

Часто задаваемые вопросы

Не могу оплатить заказ со своей банковской карты, почему и что делать?

Оплатить услугу Вы можете только один раз! Если деньги с Вашего счета снялись дважды, то это ошибка банка. В таком случае деньги вернутся на Ваш счет автоматически, так как заказ уже оплачен и у оплаты нет назначения.

Если деньги не вернулись на Вашу карту, обязательно обратитесь в службу поддержку банка, который выпустил Вашу карту, а также в службу поддержки [email protected] 044 200-09-02

Часто задаваемые вопросы

Существуют ли на сервисе ограничения по размеру платежа?

Ограничения по сумме оплаты на сайте Portmone.com есть, но у каждого поставщика услуг разные. В основном минимальная сумма оплаты от 1 гривны.

Вы можете увидеть минимальную и максимальную сумму оплаты на странице оплаты любого из выбранных поставщиков услуг.

Часто задаваемые вопросы

Если у меня возникают вопросы по поводу суммы счета, который был доставлен в системе Portmone.com, к кому я могу обратиться за разъяснениями?

Система Portmone.com производит доставку счёта. Начисления и подготовку счёта производит компания, предоставляющая Вам услуги. Поэтому вопросы относительно размера начисленной суммы, а также назначения платежа Вам необходимо направлять компании, выставившей счет.

Вместе с тем, если информация в бумажном счёте, полученном по обычной почте, не совпадает с информацией, предоставленной через систему Portmone.com, пожалуйста, свяжитесь с нашей Службой поддержки.

Часто задаваемые вопросы

Если у меня возникают вопросы по поводу суммы счета, который был доставлен в системе Portmone.com, к кому я могу обратиться за разъяснениями?

Vodafone – для возврата средств необходимо создать запрос, написав письмо на наш электронный адрес [email protected]

В письме необходимо указать первые 6 и последние 4 цифры пластиковой карты, с которой производилась оплата, дату и сумму оплаты, а также неверный номер пополнения.

Также следует уточнить, куда вернуть средства – на верный номер (в таком случае указать верный номер) или на банковскую карточку.

Возвращение на верный номер занимает три рабочих дня, не считая дня создания запроса, на банковскую карточку – десять рабочих дней, не считая дня создания запроса. Возврат возможен в случае, если средства будут доступны на балансе абонента, счет которого ошибочно пополнили.


Lifecell – для возврата средств необходимо создать запрос, написав письмо на наш электронный адрес [email protected]

В письме необходимо указать первые 6 и последние 4 цифры пластиковой карты, с которой производилась оплата, дату и сумму оплаты, а также неверный номер пополнения.

Возвращение на банковскую карточку занимает десять рабочих дней, не считая дня создания запроса и возможно в случае, если средства будут доступны на балансе абонента, счет которого ошибочно пополнили.

* Если сумма оплаты составляет менее 100 грн – необходимо обратиться к мобильному оператору "Lifecell" по номеру 5433 с мобильного для урегулирования данного вопроса.


Киевстар – отмена платежа возможна только в день оплаты при условии, если средства будут доступны на балансе абонента, счет которого ошибочно пополнили. Для отмены необходимо обратиться в службу поддержки Portmone.com по контактам, указанным на сайте.

В других случаях рекомендуем обратиться к мобильному оператору "Киевстар" по номеру 466 с мобильного.

Часто задаваемые вопросы

Как отменить ошибочную оплату в пользу коммунальной компании?

  • В день осуществления оплаты для уточнения возможности отмены платежа необходимо обратиться в службу поддержки Portmone.com по контактам, указанным на сайте.
  • В других случаях (на второй день после оплаты и позже) необходимо обратиться в коммунальные компании с квитанцией об оплате.
  • Перейдя по ссылке, Вы сможете сохранить документ об оплате: https://www.portmone.com.ua/r3/ru/services/receipts/

Часто задаваемые вопросы

Как отменить ошибочную оплату по произвольным реквизитам?

  • В день осуществления оплаты для отмены платежа необходимо создать запрос, написав письмо на наш электронный адрес [email protected]
  • В письме необходимо указать первые 6 и последние 4 цифры пластиковой карты, с которой производилась оплата, дату и сумму оплаты, а также информацию о том, что необходимо отменить платеж.
  • О дальнейших действиях сотрудники службы поддержки Portmone.com сообщат по адресу электронной почты.

Часто задаваемые вопросы

Возможно отменить перевод с карты на карту?

К сожалению, такой возможности в системе Portmone.com нет.

Перед подтверждением перевода необходимо внимательно проверять правильность указанного номера карты получателя.

Часто задаваемые вопросы

Сроки зачисления платежей

  • При оплате услуг мобильного оператора средства зачисляются на протяжении 15 минут.
  • При оплате коммунальных услуг и любых услуг по произвольным реквизитам средства зачисляются на протяжении трех рабочих дней, не считая дня оплаты и выходных.
  • Перевод с карты на карту – в 95% случаев зачисление происходит в течение 30 минут, в других случаях – от 1 до 5 рабочих дней, не считая дня оплаты. Скорость зачисления зависит от банка получателя.

Часто задаваемые вопросы

Как узнать комиссию?

Перед оплатой система "Portmone.com" предупреждает о размере комиссии, после чего возможно подтвердить или отменить платеж. Также комиссию можно узнать, перейдя по указанной ссылке: https://www.portmone.com.ua/r3/ru/prices

Часто задаваемые вопросы

Как получить квитанцию ??об оплате?

  • Если Вы являетесь зарегистрированным пользователем системы Portmone.com и совершали оплату с Вашего профиля – квитанцию ? Вы можете сохранить в разделах "Архив счетов" или "Другие оплаты".
  • Если Вы не имеете регистрационного профиля в системе Portmone.com – перед подтверждением платежа Вам необходимо указать электронный адрес для получения документа об оплате.
  • Если адрес не был указан - Вы можете сохранить квитанцию ??об оплате, перейдя по указанной ссылке: https://www.portmone.com.ua/r3/ru/services/receipts

Часто задаваемые вопросы

Что необходимо для сотрудничества с Portmone.com?

По вопросам сотрудничества необходимо обратиться к нашему менеджеру по указанным ниже контактам:

Татьяна Максименко: +380 (44) 594-25-42 * (внутренний номер) 833 [email protected]

Часто задаваемые вопросы

Почему нет счетов для оплаты коммунальных услуг?

Аналогично бумажным, электронные счета поступают один раз в месяц в диапазоне 10 – 15 числа. Как только коммунальная компания предоставляет базу электронных счетов – они отображаются в профиле и Вы можете их оплатить.

Часто задаваемые вопросы

Что такое верификация и для чего она нужна?

В системе Portmone.com установлены ограничения для того, чтобы обезопасить платежные карточки пользователей Portmone.com от мошенничества.

Чтобы увеличить данные лимиты, необходимо пройти процедуру верификации. Таким образом Вы сможете подтвердить, что являетесь владельцем карты, а не третье лицо пытается ее использовать.

Соответственно, верификация – это процедура проверки карты и ее владельца в системе Portmone.com. На первом этапе верификации система авторизует карту клиента на 1 гривну и присвоит шестизначный одноразовый цифровой пароль, который нужно будет указать под шагом 2. После успешного прохождения процедуры система совершит перевод средств. 1 гривна не списывается, а блокируется. Через 10-30 дней происходит автоматическая разблокировка суммы на карточном счете.

Одноразовый цифровой пароль Вы можете узнать, обратившись в колл-центр банка, выпустившего Карту Отправителя или из SMS, полученного от банка, выпустившего Карту отправителя – если карта подключена к M-банкингу.

Часто задаваемые вопросы

Что делать в случае мошеннического списания средств?

Важно не указывать полный номер и другие данные о платежной карте третьим лицам, поскольку это опасно.

В случае мошеннического списания средств необходимо заблокировать банковскую карточку, после чего обратиться в правоохранительные органы с запросом о несанкционированном списании денежных средств.

Также рекомендуем обратиться в отдел по борьбе с киберпреступностью: https://www.cybercrime.gov.ua/feedback5-ua

В квитанции ??об уплате, в которой будет указано назначение платежа и которая будет служить подтверждающим документом, можно сохранить, перейдя по ссылке: https://www.portmone.com.ua/r3/ru/services/receipts

Код авторизации стоит уточнить у сотрудников банка (номер горячей линии находится на обратной стороне платежной карты).

Переводы из-за границы

Какие карты могут использоваться для перевода?

Для перевода можно использовать карты Mastercard, кроме prepaid и бизнес-карт.

Переводы из-за границы

Как быстро деньги зачисляются на счет получателя?

Как правило, деньги зачисляются на карту получателя в течение нескольких минут. В редких случаях (менее 3%) деньги могут быть зачислены банком получателя в течение 24 часов.

Переводы из-за границы

В какой валюте осуществляется перевод?

Отправить перевод можно в EUR, USD, PLN или GBR. Если валюта отправки отличается от валюты получения перевода, система предложит оптимальный курс обмена. Он отобразится на экране до выполнения перевода.

Переводы из-за границы

Какая комиссия за перевод?

Комиссия за перевод берется с отправителя провайдером платежных услуг Fenige Sp. z o.o и составляет до 2% от суммы перевода + 1 Евро.

Важно: Portmone.com не берет комиссию с получателя. Однако, банк, выпустивший карту получателю, может взимать комиссию за зачисление средств. Эту информацию получателю следует уточнить в своем банке.

Переводы из-за границы

Нужно ли регистрироваться для перевода?

Да, для совершения перевода необходимо авторизоваться в системе Portmone.com или пройти простой процесс регистрации.

Переводы из-за границы

Какие данные получателя необходимы?

Достаточно указать имя и фамилию, а также номер карты получателя.

Переводы из-за границы

Какие действуют ограничения?

  • Минимальная сумма перевода – 1 евро;
  • Дневной лимит: 500 Евро;
  • Месячный лимит: 1000 Евро.

Эти ограничения введены для повышения безопасности.

Переводы из-за границы

Зачем указывать номер и email отправителя?

Эти данные необходимы для получения уведомления об успешной отправке перевода, а также чтобы связаться с вами в случае какой-либо возможной проблемы с платежом.

Переводы из-за границы

Зачем указывать email получателя?

На указанный email будет отправлено уведомление о получении перевода.

Переводы из-за границы

Из каких стран можно переводить деньги?

Отправить деньги можно из любой страны Евросоюза.

IBAN

Что такое IBAN?

IBAN (International Bank Account Number) - международный номер банковского счета в соответствии со стандартом №13616 Международной организации по стандартизации ISO и Европейского комитета по банковским стандартам ECBS.

Как выглядит IBAN?

Счет в формате IBAN состоит из 29 буквенно-цифровых символов.

Как пример: UA хх yyyyyy zzzzzzzzzzzzzzzzzzz, где

  • UA - код страны
  • хх - контрольное число, генерируемое банком
  • yyyyyy - МФО банка
  • zzzzzzzzzzzzzzzzzzz - номер счета (до 12.01.2020 может состоять из 5-14 символов, а с 13.01.2020 - из 5-19 символов)

Что делать для изменения счета на IBAN?

Ничего. Все обязанности по формированию и открытию новых счетов в формате IBAN возложены на банк. Также банк самостоятельно уведомляет ГСФУ о закрытии предыдущих счетов.

Как узнать свой новый счет IBAN?

Ожидайте уведомление от банка, в котором открыт ваш счет. Или самостоятельно свяжитесь с его службой поддержки.

Покупатель обязан указать в заявке наименование, количество, ассортимент Товара. 2.3. партии Товара.Оплата счета служит подтверждением заказа. основе действующего законодательства и обычаев делового оборота. действительны, если совершены в той же форме, что и настоящий договор.

Счет-фактура: порядок оформления и применения

Новая редакция Ст. 131 ТК РФ

Выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте Российской Федерации (в рублях). В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле, выплата заработной платы может производиться в иностранной валюте.

В соответствии с коллективным договором или трудовым договором по письменному заявлению работника оплата труда может производиться и в иных формах, не противоречащих законодательству Российской Федерации и международным договорам Российской Федерации. Доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20 процентов от начисленной месячной заработной платы.

Выплата заработной платы в бонах, купонах, в форме долговых обязательств, расписок, а также в виде спиртных напитков, наркотических, ядовитых, вредных и иных токсических веществ, оружия, боеприпасов и других предметов, в отношении которых установлены запреты или ограничения на их свободный оборот, не допускается.

Статья 132. Оплата по труду

Заработная плата каждого работника зависит от его квалификации, сложности выполняемой работы, количества и качества затраченного труда и максимальным размером не ограничивается, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.

Запрещается какая бы то ни было дискриминация при установлении и изменении условий оплаты труда.

Комментарий к Статье 131 ТК РФ

По общему правилу, установленному статьей 131 Трудового кодекса РФ, выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте РФ, то есть в рублях.

1. Выплаты зарплаты в неденежной форме

Однако коллективным договором или трудовым договором может быть предусмотрена возможность выплаты части заработной платы в неденежной форме.

В этом случае необходимо учитывать Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 17 марта 2004 г. N 2, касающееся тех обстоятельств, на которые будут обращать внимание суды, а также трудовые инспекции при рассмотрении обоснованности выплаты зарплаты в неденежной форме.

Во-первых, для законной выплаты заработной платы в неденежной форме, помимо того, что эта возможность должна быть предусмотрена трудовым или коллективным договором, необходимо письменное заявление работника. При этом статьей 131 Трудового кодекса РФ не исключается право работника выразить согласие на получение части заработной платы в неденежной форме как при данной конкретной выплате, так и в течение определенного срока (например, в течение квартала, года). Если работник изъявил желание на получение части заработной платы в натуральной форме на определенный срок, то он вправе до окончания этого срока по согласованию с работодателем отказаться от такой формы оплаты.

Во-вторых, заработная плата в неденежной форме может быть выплачена в размере, не превышающем 20 процентов от общей суммы заработной платы. Напомним, что в соответствии со статьей 129 Трудового кодекса РФ заработная плата - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера. То есть в сумму заработной платы входят премии и другие стимулирующие выплаты.

В-третьих, выплата заработной платы в натуральной форме должна являться обычной или желательной в данных отраслях промышленности, видах экономической деятельности или профессиях (например, такие выплаты стали обычными в сельскохозяйственном секторе экономики).

В-четвертых, подобного рода выплаты являются подходящими для личного потребления работника и его семьи или приносят ему известного рода пользу. При этом не допускается выплата заработной платы в виде спиртных напитков, наркотических, токсических, ядовитых и вредных веществ, оружия, боеприпасов и других предметов, в отношении которых установлены запреты или ограничения на их свободный оборот.

И наконец, при выплате работнику заработной платы в натуральной форме должны быть соблюдены требования разумности и справедливости в отношении стоимости товаров, передаваемых ему в качестве оплаты труда, то есть их стоимость во всяком случае не должна превышать уровень рыночных цен, сложившихся для этих товаров в данной местности в период начисления выплат.

Выплата заработной платы в неденежной форме имеет свои особенности и в части налогообложения. Рассмотрим их.

Налог на добавленную стоимость

Согласно пункту 1 статьи 39 Налогового кодекса РФ, передача на возмездной основе права собственности на имущество, в том числе своему работнику в счет погашения задолженности по заработной плате, признается реализацией.

Операции по реализации товаров (продукции) на территории РФ признаются объектом обложения НДС (п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ). При этом сельхозпроизводители, удельный вес доходов от реализации сельскохозяйственной продукции которых в общей сумме их доходов составляет не менее 70 процентов, реализующие продукцию собственного производства в счет натуральной оплаты труда и натуральных выдач для оплаты труда, а также для общественного питания работников, привлекаемых на сельскохозяйственные работы, освобождаются от НДС. Об этом сказано в подпункте 20 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ.

При передаче товаров (результатов выполненных работ, оказании услуг) в счет заработной платы налоговая база определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 40 Налогового кодекса РФ. Но с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС (п. 2 ст. 154 Налогового кодекса РФ).

Напомним, что в соответствии со статьей 40 Налогового кодекса РФ для целей налогообложения принимается цена товаров (работ или услуг), указанная сторонами сделки. И пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен. Следовательно, организация может применить любые цены. Но при этом нужно следить, чтобы цена передаваемых в счет заработной платы товаров, работ и услуг не отклонялась более чем на 20 процентов от цены, по которой она обычно реализует их сторонним покупателям. Дело в том, что налоговым инспекциям дано право пересчитать цену реализации исходя из рыночных цен (подп. 4 п. 2 ст. 40 Налогового кодекса РФ). И если цена реализации окажется заниженной, то предприятию придется доплатить налоги. Кроме доначисления налогов, налоговой инспекцией могут быть начислены пени за несвоевременную уплату налога и штраф за занижение налогооблагаемой базы. Процентная ставка пеней за несвоевременную уплату налога установлена статьей 75 Налогового кодекса РФ и равна 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования, установленной Банком России.

Налог на доходы физических лиц

В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 208 и пункта 1 статьи 209 Налогового кодекса РФ вознаграждение за выполнение трудовых и иных обязанностей признается объектом обложения налогом на доходы физических лиц. Оплата труда в натуральной форме признается доходом работника в натуральной форме, который учитывается при определении налоговой базы (подп. 3 п. 2 ст. 211, а также п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ). Согласно пункту 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ, организация, в которой налогоплательщик получил доход, обязана исчислить, удержать у него и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.

Суммы налога на доходы физических лиц, исчисленного с оплаты труда в натуральной форме, удерживаются работодателем, являющимся налоговым агентом, только за счет денежных средств, выплачиваемых работникам, и удерживаемая сумма налога на доходы физических лиц не может превышать 50% суммы выплаты (п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Исчисленная и удержанная в таком случае сумма налога должна перечисляться в бюджет не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы НДФЛ.

Датой фактического получения дохода в виде оплаты труда в соответствии с пунктом 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ признается последний день месяца, за который был начислен доход работнику за выполненные им трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором.

При оценке стоимости полученных налогоплательщиком доходов в натуральной форме в виде товаров и иного имущества с учетом их рыночных цен в стоимость товаров и иного имущества включается соответствующая сумма НДС и акцизов (для подакцизных товаров) (п. 1 ст. 211 Налогового кодекса РФ).

Единый социальный налог и страховые взносы

Порядок обложения натуральной оплаты труда ЕСН у организации-работодателя ничем не отличается от налогообложения заработной платы в денежной форме, так как в этом случае облагаемой базой по ЕСН является начисленный фонд оплаты труда (п. 1 ст. 236 Налогового кодекса РФ).

Объектом обложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц (п. 1 ст. 237 Налогового кодекса РФ). При расчете налоговой базы выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты. Налогообложение производится по ставкам, указанным в статье 241 Налогового кодекса РФ.

Стоимость товаров (работ, услуг), выдаваемых в натуральной форме, исчисляется исходя из их рыночных цен (тарифов) с включением соответствующей суммы НДС и акцизов. Если на эти товары (работы, услуги) установлено государственное регулирование цен (тарифов), то база для ЕСН устанавливается исходя из государственных регулируемых розничных цен. Это означает, что при исчислении ЕСН цена на продукцию, которую работники получают как заработную плату, не должна отклоняться более чем на 20% от рыночной цены на эту же продукцию. Если организация превысит допустимый 20-процентный предел отклонения, то ЕСН должен быть пересчитан.

Для определения и признания отпускной цены рыночной в случаях, когда это может быть подвергнуто сомнению, используются официальные источники информации о рыночных ценах на товары, работы или услуги и биржевых котировках (п. 11 ст. 40 Налогового кодекса РФ). Кроме того, оценка рыночной цены на продукцию может быть осуществлена в соответствии с Федеральным законом от 29 июля 1998 г. N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" оценщиком, получившим лицензию в установленном порядке.

Этот же порядок можно распространить и на взносы на обязательное пенсионное страхование. Ведь согласно статье 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу, установленные главой 24 "Единый социальный налог" Налогового кодекса РФ.

Социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. На сумму заработной платы, которая выдается в натуральной форме, должны начисляться также страховые взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Физические лица, выполняющие работу на основании трудового договора (контракта), заключенного со страхователем, подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Об этом сказано в пункте 1 статьи 5 Федерального закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний". Начисление и уплата страховых взносов производятся по страховым тарифам, которые устанавливаются ежегодно соответствующим федеральным законом.

2. Особенности выплаты зарплаты с использованием

пластиковых карт

Преимущества зарплатных пластиковых карт очевидны как для предприятия, так и для его работников.

Для организации, прежде всего, удобство состоит в том, что не нужно иметь дело с наличностью и не требуется перевозить ее из банка, нанимать для этого охрану. Бухгалтеру не надо тратить рабочее время на выдачу денег сотрудникам из кассы и депонировать зарплату, если в день ее выдачи сотрудник отсутствовал на работе. Кассирам предприятий, у которых есть филиалы в других частях города, не придется ездить по разным местам. А если служащие компании по роду деятельности работают вне офиса, им не нужно для того, чтобы получить зарплату, специально приезжать туда в определенный день. Кроме того, нет необходимости оформлять большое количество расходных ордеров, которые приходилось выписывать вместо зарплатной ведомости (чтобы обеспечить конфиденциальность сведений о размере заработной платы каждого сотрудника). А уж если компания проводит расчеты с банком по системе "Клиент-Банк", то все операции, связанные с перечислением зарплаты на карты, бухгалтер может производить, вообще не выходя из кабинета. На карточные счета сотрудников можно перечислять премии, страховки, командировочные и т.д.

"Зарплатные" карты сулят преимущества не только для организации, но и для ее сотрудников. Причем главные достоинства пластиковой карты перед кошельком, набитым наличностью, отнюдь не в компактности или в приятных мелочах типа скидок. А вот в чем.

Во-первых, получая зарплату на карточку, люди приобретают дополнительные гарантии безопасности - если карточка будет утеряна или украдена, ее можно заблокировать - деньги останутся на счете. Если же украдут кошелек, то с деньгами можно попрощаться.

Во-вторых, банк начисляет на остаток проценты. Конечно, если это оговорено договором между предприятием и банком.

В-третьих, карточки действуют и за границей, поэтому с их помощью можно рассчитываться в командировке за рубежом или на отдыхе. Кроме того, за рубежом, деньги на карте не нужно декларировать на таможне. Даже если человек вывозит больше установленных ограничений.

В-четвертых, с помощью карт через банкоматы банков можно оплачивать некоторые услуги, в частности услуги сотовой связи, кабельного телевидения, коммунальные услуги и т.д.

В-пятых, владельцы карт становятся полноправными клиентами банков и получают весь перечень услуг по "карточным" операциям. Держателям карт может быть предоставлен овердрафт. Более того, "зарплатным" клиентам банки относятся более лояльно, чем к обычным. Ведь кредитные карты зачастую выдаются под поручительство фирмы. В-шестых, банковские карты предусматривают возможность конвертации, то есть даже если они открыты в рублях, с них можно снять деньги в валюте.

Без ложки дегтя не обошлось и здесь. Основной недостаток для предприятия - это сумма комиссии, которую необходимо будет платить банку за перечисление заработной платы на счета пластиковых карт сотрудников. Сумма комиссии составляет обычно около одного процента от перечисляемой суммы.

Есть еще один недостаток. Если увольняется сотрудник фирмы, который получил по карте кредит под поручительство фирмы, нужно отследить, чтобы у него не было задолженности по этому кредиту. В противном случае, если сотрудник не погасит вовремя долг, деньги в безакцептном порядке будут списаны со счета фирмы.

Сотрудники, зарплата которых перечисляется на карты, также испытывают неудобства. Во-первых, снять наличные с карты можно только через банкоматы или кассу банка. Хорошо, если банкомат установлен в здании фирмы (для этого с банком-эмитентом заключают договор) или недалеко от офиса компании. А если его нет, то нужно специально ехать куда-то, чтобы снять деньги. Конечно, можно воспользоваться ближайшим банкоматом "чужого" банка, но тогда сотруднику придется платить за снятие наличных. Такая комиссия обычно составляет для международных пластиковых карт около одного процента, но не менее трех долларов США, по курсу на день списания. Недостатком является также и то, что не все торговые точки принимают к оплате пластиковые карты. Да и при краже, если не успеть заблокировать карты, ей могут воспользоваться мошенники. Конечно, снять наличные с нее, не зная ПИН-кода, навряд ли удастся, но заплатить за товары или услуги вполне реально.

Как мы уже отмечали, законодательством также допускается возможность перечисления заработной платы на счет в банке. Перечисление заработной платы на банковский счет работника возможно после заключения договора банковского счета между работником и банком.

Денежные средства на выплату заработной платы безналичным путем можно перечислять на счета работников по открытым для них вкладам в коммерческих банках, на счета работников, предназначенные для расчета пластиковыми картами, и на текущие счета физических лиц.

Основными документами, регулирующими механизм перечисления заработной платы на специальный карточный счет, являются Трудовой кодекс РФ, глава 45 "Банковский счет" и глава 46 "Расчеты" Гражданского кодекса РФ, Положение Банка России от 1 апреля 2003 г. N 222-П "О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации" и др.

Напомним, что безналичный способ выплаты заработной платы с использованием банковских карт может применяться организацией только в том случае, если все работники согласны на такую форму расчетов по оплате труда. Следовательно, для получения заработной платы безналичным путем каждый работник должен представить заявление с просьбой перечислять его заработную плату на определенный банковский счет. После этого организация выбирает банк-эмитент (это может быть как банк, в котором у организации уже открыт расчетный счет, так и другой банк), платежную систему (международную или локальную), определенный тип и вид пластиковой карты - расчетную или кредитную. Расчетная карта - банковская карта, выданная владельцу средств на банковском счете, использование которой позволяет держателю банковской карты согласно условиям договора между эмитентом и клиентом распоряжаться денежными средствами, находящимися на его счете в пределах расходного лимита, установленного эмитентом, для оплаты товаров и услуг и/или получения наличных денежных средств. Кредитная карта - банковская карта, использование которой позволяет держателю банковской карты согласно условиям договора с эмитентом осуществлять операции в размере предоставленной эмитентом кредитной линии и в пределах расходного лимита, установленного эмитентом, для оплаты товаров и услуг и/или получения наличных денежных средств.

Кроме того, организация выбирает валюту счета карты, наиболее выгодные тарифы по обслуживанию карточных счетов; определяет режим кредитования по зарплатной карте (возможность выпуска пластиковых карт, по которым предоставляется возможность получения кредита в виде овердрафта при отсутствии средств на карточном счете, а также возможность предоставления работникам организации кредитов на приобретение товаров длительного пользования); определяет целесообразность установки банкомата и оборудования касс на территории организации и условия их установки и обслуживания.

Как получить пластиковые карты?

Для этого нужно заключить с банком договор. Выбор банка - за вами. Но перед тем как заключать договор, уместно будет посмотреть, какую же комиссию банк берет за свои услуги. О тарифах мы расскажем чуть ниже.

Банк выпускает в обращение пластиковые карты, а сотрудники становятся их держателями. Несколько слов о самих картах. Чаще всего "зарплатные" карты принадлежат международным платежным системам (таким, как VISA или MasterCard). Такими картами можно расплачиваться не только у нас в стране, но и за границей. Какие именно кредитки открыть для своих сотрудников, предприятие решает самостоятельно.

Получить "зарплатные" карточки сотрудники организации могут тремя способами.

Первый. Самый "неинтересный". Каждый сотрудник предприятия приезжает в отделение банка и самостоятельно заключает договор банковского счета с банком. Предоставляет анкетные данные, паспорт и другие документы в банк. Предприятие должно будет предоставить список работающих сотрудников в банк, чтобы те знали, что данное физическое лицо будет обслуживаться по зарплатному проекту. Минус здесь очевиден. Сотрудники предприятия должны будут тратить свое личное время на посещение банка. И потом сообщать номера открытых ими счетов в банке предприятию.

Второй способ. Предприятие само собирает комплект необходимых документов на получение и обслуживание зарплатных карточек, оформляется через компанию, но за счет сотрудников. То есть все эти суммы банку либо уплачивает сама компания за счет своих средств, либо удерживаются из заработной платы сотрудников. То есть плата за изготовление карт и выдачу их держателям, комиссия за проведение операций по карточному счету уплачивает сама компания, а потом удерживает эти суммы из заработной платы сотрудников. Однако прежде нужно получить письменное согласие на это.

Если препятствий нет, организация собирает пакет документов. В каждом банке он свой. Чаще всего карточки выпускает тот банк, где у фирмы открыт расчетный счет. В этом случае вам потребуются:

- заявление от каждого сотрудника, заверенное руководителем организации;

- список сотрудников организации (на электронном носителе и в бумажном виде, заверенный печатью и подписями ответственных лиц);

- ксерокопии паспортов сотрудников (например, при выдаче VISA или MasterCard);

- сведения о тех лицах организации, которым доверено решать вопросы, связанные с использованием карточек.

Впрочем, организация может выбрать и тот банк, в котором у нее нет расчетного счета.

В этом случае дополнительно к перечисленным выше документам могут понадобиться также копии нотариально заверенных учредительных документов предприятия, карточка с образцами подписей и т.д.

Все собранные данные - в банк. Далее на имя каждого сотрудника организации банк открывает карточный счет, на который и будут зачисляться деньги. Также можно открыть карточные счета и для внештатных работников, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, авторские договоры и т.д. На лицевой стороне карточки каждого сотрудника указываются фамилия, имя владельца, а на магнитной ленте записан его личный идентификационный номер (ПИН-код).

Третий способ аналогичен второму. Единственное отличие, что получение и обслуживание зарплатных карт оформляется через компанию и за ее счет.

В каждом договоре есть свои особенности. Скажем, в нашем примере есть раздел, посвященный терминам и определениям, но в некоторых договорах данный пункт может и отсутствовать.

После того как пластиковые карточки получены, остается ознакомить сотрудников с правилами пользования. Любая карта выдается на определенный срок. Кроме того, нужно ознакомить сотрудников с тем, какие операции они могут проводить с помощью карты. Скажем, по карточке VISA Electron нельзя будет расплатиться за покупки в Интернете. Также важно объяснить держателям, как действовать в случае утери или кражи карты. Как правило, большинство банков выдают памятки. В них указывают номера телефонов круглосуточных сервис-центров, адреса банка и его отделений.

Правила пользования картой желательно прочитать хотя бы раз. Следует также предупредить сотрудников, что чеки, которые они получают на руки после проведения той или иной операции по карте, желательно хранить 45 дней. И впоследствии сверить с ежемесячной выпиской, дабы избежать проблем. Ведь возможно какая-то операция проведена дважды или увидеть те транзакции, которые по ошибке приписали к вашей карте. Если вы не согласны с каким-нибудь списанием, необходимо обратиться в банк и написать соответствующее заявление.

Особое внимание следует уделить тарифам. Чтобы привлечь предприятие к зарплатному проекту, то есть к перечислению жалованья сотрудников на пластиковые карты, банки прибегают к различным уловкам. В частности, выпуск и годовое обслуживание пластиковых карт для сотрудников этого предприятия осуществляется бесплатно. Но не забудьте, когда вы перестанете работать на этом предприятии, вас могут лишить этой льготы.

Так как большинство банков осуществляют расчеты по пластиковым картам через другие банки, которые имеют процессинговые центры, то операции по зачислению наличных денег происходят не в режиме on-line, а с некоторой задержкой. То есть при срочном пополнении счета наверняка необходимо будет платить комиссию. Но это только в том случае, если человек сам будет пополнять карточный счет.

За выдачу наличных с карточки в банкомате или в кассах банка, который выдал карту, комиссия не взимается. А вот если держатель захочет получить наличные в банкоматах других банков - членов платежной системы, то ему придется заплатить комиссию в размере 0,5 - 1,5 процента от суммы, которую он снимал, но минимум 3 доллара США. То есть если снять 100 руб. в "чужом" банкомате, со счета спишут 100 руб., которые человек получит, и еще 90 руб. (минимум 3 доллара США) комиссии. Также следует учесть, что банкоматы других банков имеют ограничения по обслуживанию "чужих" карт. При оплате покупок или услуг дополнительная комиссия не взимается.

Чтобы узнать остаток средств на пластиковой карте, достаточно выбрать пункт меню в банкомате. Если под рукой его не оказалось, но надо узнать остаток, достаточно позвонить по телефону, указанному на карте, сообщить номер карты и секретный код, который обычно указывают при заполнении анкеты. В случае если вы запросите остаток в "чужом" банкомате, то за остаток с вас спишут комиссию до 0,5 доллара США.

Пластиковую карту желательно не терять, так как с ее потерей вы понесете расходы на восстановление карты. А до этого затраты на внесение карты в стоп-лист (до 100 долларов США).

Многие банки, особенно крупные, предлагают предприятиям индивидуальные условия по зарплатным проектам. Поэтому не вывешивают данную информацию в Интернете на своих сайтах.

Надо сказать, что многие держатели "зарплатных" карт в основном используют их раз в месяц, для снятия наличных денег. Понятно, что банкам это невыгодно. Поэтому некоторые банки дополнительно стимулируют клиентов - на остаток средств по пластиковой карточке сотрудников начисляют проценты (в среднем 3,5 - 4,5% по рублевым счетам). Данное условие оговаривается с руководством предприятия, в зависимости от объемов перечисляемой заработной платы и указывается в договоре с банком. Или предоставляют такую услугу: извещают клиента смс-сообщением о том, какие суммы списаны с его карты. Правда, чтобы ею воспользоваться, надо также написать заявление.

Кроме того, банки устраивают промо-акции в торгово-розничной сети, где можно воспользоваться кредиткой, розыгрыши с вручением призов, реализовывают дисконтные и роялти-программы с начислением бонус-очков.

В качестве примера можно привести один банк, который за пользование своей зарплатной картой для покупки в торговых предприятиях владельцу карты предоставляется бонус (доплата банка за произведенную покупку). Бонус при покупках составляет на сумму:

5000 руб. - 0,5% от суммы операции,

от 5000 руб. до 10000 руб. - 1,0% от суммы операции,

от 10000 руб. - 1,5% от суммы операции.

Зачисление заработной платы на банковские карты

Процесс выплаты заработной платы также зависит от того, имеет ли организация в данном банке расчетный счет или нет. Если у организации есть расчетный счет в данном банке, то деньги непосредственно с него перечисляются на карточные счета сотрудников. Если же у организации нет расчетного счета в данной кредитной организации, то организация перечисляет денежные средства на личные банковские счета сотрудников, открытые в этом банке.

Организация перечисляет банку сумму, необходимую для выплаты заработной платы всем сотрудникам, одним платежным поручением. В банк в согласованные сроки должна быть передана специальная ведомость, в которой должны быть указаны табельные номера, фамилии, имена, отчества сотрудников и суммы заработной платы, подлежащие выдаче.

Банк зачисляет деньги на карточные счета сотрудников только на следующий день после того, как от организации поступило платежное поручение. При этом обязательства организации-работодателя по выплате заработной платы сотрудникам считаются погашенными в тот момент, когда банк списал деньги со счета организации.

Бухгалтерский учет расчетов по зарплатным

пластиковым картам

На дату списания, которая указана в выписке банка, бухгалтер организации должен сделать проводку по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счета 51 "Расчетный счет". После списания денежных средств со счета организации банк представляет выписки с карточного счета каждого сотрудника; обычно такие выписки предоставляются до 5-го числа месяца, следующего за месяцем, за который выплачена заработная плата.

Что касается бухучета расходов на оформление, обслуживание банковских карт, то здесь можно сказать следующее. Как правило, оплата за обслуживание банковских карт перечисляется банку единовременно за год вперед. Согласно пункту 3 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, выбытие активов в виде авансов в счет оплаты услуг не признается расходами организации.

Сумма перечисленного аванса банку за годовое обслуживание карточных счетов может отражаться в бухгалтерском учете с использованием счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции с кредитом счета 51 "Расчетные счета".

Расходы на оплату услуг банка за годовое обслуживание карточных счетов в соответствии с пунктом 11 ПБУ 10/99 являются операционными расходами.

Согласно пункту 18 ПБУ 10/99, расходы признаются в том отчетном периоде, в котором имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности) при выполнении условий, перечисленных в пункте 16 ПБУ 10/99.

Расходы на оплату услуг за обслуживание карточных счетов принимаются к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности, определяемых исходя из цены и условий, установленных в заключенном договоре между организацией и банком (п. 6 ПБУ 10/99).

Признаваемые вышеуказанные расходы отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие расходы", в корреспонденции с кредитом счета 76.

Налогообложение операций с использованием

зарплатных пластиковых карт

За то, что банк открывает и обслуживает счета сотрудников, предоставляет им пластиковые карточки, организации придется заплатить. Плата взимается за изготовление карт и годовое обслуживание. Кроме того, банк удерживает с предприятия суммы за перевод денег с расчетного счета на личные счета сотрудников. Тут прежде всего бухгалтера организации волнует вопрос: можно ли включить такие затраты в расходы при расчете налога на прибыль и нужно ли начислять "зарплатные" налоги? Рассмотрим подробнее.

Изготовление карт и комиссия за проведение операций

Затраты по изготовлению карт и комиссия за проведение операций при расчете налога на прибыль не учитываются - так считают сотрудники министерства (письмо Минфина России от 7 февраля 2005 г. N 03-05-01-04/19).

В своих разъяснениях чиновники делают акцент на то, что клиентом банка и держателем банковской карты является именно работник. Ведь с каждым из них заключается отдельное соглашение, которое является приложением к договору между банком и организацией. Следовательно, стоимость карточек и вознаграждение банка за операции по "кредиткам" следует рассматривать как расходы в пользу работников (п. 29 ст. 270 Налогового кодекса РФ). А такие затраты доходы фирмы не уменьшают. Аналогичный вывод содержится и в письме Минфина России от 28 сентября 2004 г. N 03-05-01-04/26.

Однако в письме от 22 марта 2005 г. N 03-03-01-04/1/131 Минфин России уточнил, что для целей налогообложения не учитываются расходы на изготовление банковских карт для работников, а также расходы организации по оплате комиссионного вознаграждения банку-эмитенту за проведение операций по счетам ее работников с использованием банковских карт.

Организация перечисляет заработную плату работникам на пластиковые карты. По условиям договора с банком фирма заплатила банку 3000 руб. за изготовление карточных счетов сотрудникам. В бухгалтерском учете бухгалтером были сделаны проводки:

Дебет 91 субсчет "прочие расходы" кредит 51

- 3000 руб. - оплачены услуги банка за открытие карточных счетов работников.

Добавим, что организация может не согласиться с приведенными выше выводами и учтет при налогообложении все перечисленные расходы. Арбитражная практика знает случаи положительного решения таких дел. В качестве примера можно привести Постановление ФАС Московского округа от 18 ноября 2003 г. N КА-А40/9281-03. В данном случае суд признал расходы по открытию банковских карт экономически оправданными, указав на то, что выплата зарплаты через кассу предприятия потребовала бы значительных расходов, не сопоставимых с расходами на открытие банковских карт. Кроме того, суд обратил внимание на то, что в локальном нормативном акте организации, регламентирующем порядок начисления и выплаты зарплаты, предусмотрено, что выплата заработной платы сотрудникам осуществляется банковским переводом. Это послужило дополнительным доводом в пользу предприятия.

Если указанные доводы чиновников не убедят, можно привести еще одни. Так, отказывая учесть при налогообложении прибыли расходы по открытию карт, чиновники тем не менее указывают, что эти суммы не являются доходом работника, который облагается налогом на доходы физических лиц (письма Минфина России от 2 апреля 2003 г. N 04-02-05/3/14, а также от 28 сентября 2004 г. N 03-05-01-04/26). То есть, по сути, они согласны с тем, что рассматриваемые расходы понесены не в интересах работников, а в интересах организации. В результате возникает вопрос: можно ли вообще говорить о расходах, направленных на удовлетворение личных потребностей работника? Ведь в первую очередь открытие банковских карт направлено на удовлетворение потребностей организации, а не работника.

В соответствии с пунктом 1 статьи 237 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по ЕСН учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в статье 238 Налогового кодекса РФ) вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты. В частности, полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица - работника или членов его семьи, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в их интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования. За исключением сумм страховых взносов, названных в подпункте 7 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса РФ.

Не подлежат налогообложению выплаты и вознаграждения, приведенные в пункте 1 статьи 236 Налогового кодекса РФ для налогоплательщиков-организаций, формирующих налоговую базу по прибыли, которые не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Таким образом, суммы, потраченные на оформление и обслуживание банковских зарплатных карт, облагаются ЕСН в зависимости от того, включаются ли данные суммы в базу по налогу на прибыль.

Кроме ЕСН, организация должна также перечислить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ и страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС РФ).

Теперь о НДФЛ. Организация самостоятельно удерживает все предусмотренные законодательством налоги и страховые взносы с заработной платы работников до того момента, как представит в банк документы на зачисление денежных средств на карточные счета. И несет ответственность за налогообложение сумм выплат, зачисляемых на карточные счета работников.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ все организации, от которых или в результате отношений с которыми физические лица получают доходы, обязаны исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ по ставке 13 процентов. Сумма налога удерживается организацией - налоговым агентом непосредственно из доходов работника-налогоплательщика при их фактической выплате.

Согласно пункту 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ, при перечислении заработной платы со счетов организации в банке на счета работников НДФЛ уплачивается в бюджет не позднее дня фактического перечисления дохода. Поэтому одновременно с платежным поручением на перечисление заработной платы на карточные счета организация должна представить в банк платежное поручение на уплату в бюджет этого налога.

Организация, оплатив стоимость изготовления зарплатной карты для работника, должна удержать с него налог на доходы физических лиц. Связано это с тем, что согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 211 Налогового кодекса РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относится, в частности, оплата организацией стоимости услуг (в данном случае - услуг банка-эмитента), оказанных в его интересах.

Налог на доходы физических лиц необходимо удержать также в том случае, когда организация берет на себя расходы по оплате комиссии банка за повторное изготовление и продление карты в случае ее утраты, а также комиссии банка за выпуск дополнительной карты или повторное изготовление карты в случае ее повреждения.

Годовое обслуживание

Плата за годовое обслуживание может взиматься банком каждый месяц или единовременно, скажем, за год. Эти суммы впоследствии фирма может удержать из зарплаты сотрудников.

Когда-то чиновники Минфина России считали, что сумму, уплаченную предприятием за годовое обслуживание зарплатных карт своих сотрудников, можно учесть при налогообложении прибыли. Эта точка зрения высказана в письме от 2 апреля 2003 г. N 04-02-05/3/14. Чиновники утверждали, что это не что иное, как внереализационные расходы фирмы по подпункту 15 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ. При этом в письме уточняется: если организация платит за обслуживание один раз, то расходы признаются равномерно исходя из условий договора с банком.

Кроме того, чиновники министерства указали, что оплата организацией услуг банка за обслуживание карточных счетов не предполагает получение дохода работником. Следовательно, НДФЛ и ЕСН не облагается. Не нужно платить и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (п. 2 ст. 10 Закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации").

В 2005 году мнение Минфина России изменилось. В письме от 7 февраля 2005 г. N 03-05-01-04/19 чиновники заявили, что из налогооблагаемых доходов организации нельзя исключать и расходы на годовое обслуживание лицевых счетов сотрудников. Обосновали такую позицию минфиновцы пунктом 29 статьи 270 Налогового кодекса РФ - ведь речь идет расходах в пользу работников. В описанной ситуации держатели банковских карт (сотрудники) возмещали своему работодателю деньги, уплаченные за годовое обслуживание кредиток. Эту сумму, по логике Минфина, следует включить в доходы и заплатить с них налог.

Начислять ЕСН на стоимость годового обслуживания не нужно. Тут действует норма пункта 3 статьи 236 Налогового кодекса РФ - соцналог не начисляется на те выплаты, которые не уменьшают доходы при расчете налога на прибыль.

Что касается НДФЛ, оплата организацией - налоговым агентом услуг в интересах сотрудников признается доходом в натуральной форме. Следовательно, с этой суммы нужно удержать налог на доходы физических лиц в силу подпункта 1 пункта 2 статьи 211 Налогового кодекса РФ.

Надо сказать, что определенная логика в рассуждениях чиновников министерства есть. В февральском письме Минфина России есть ссылка на действующее в то время Положение о порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием. Оно утверждено Центральным банком РФ 9 апреля 1998 г. N 23-П. Так вот, в пункте 3.1 указанного Положения сказано, что пластиковые карты выдают в личное пользование держателям - физическим лицам. Да и договоры на обслуживание карт заключают с каждым работником. Так что если предприятие платит за годовое обслуживание карты, а потом удерживает эту сумму из зарплаты сотрудников, то в свои расходы включать оно ничего не должно.

Другой вопрос, что и доходов у него вопреки мнению минфиновцев не будет. В данном случае организация своего рода посредник в отношениях между банком - эмитентом карт и их работниками, которые одновременно выступают и их держателями. А обосновать свою точку зрения легко - в силу подпункта 9 пункта 1 статьи 251 имущество, полученное в рамках посреднических договоров, доходом не является.

Пример.

Организация перечисляет зарплату работникам на пластиковые карты. За годовое обслуживание организация заплатила 150000 руб. Эта сумма была удержана из заработной платы сотрудников.

За январь 2007 года сумма заработной платы составляет 1500000 руб. Сумма удержанного НДФЛ составляет 195000 руб. Для целей расчета налога на прибыль организация определяет доходы и расходы методом начисления. Для того чтобы упростить пример, рассматривать начисление ЕСН, пенсионных взносов и взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не будем.

Указанные операции были отражены такими проводками:

Дебет 20 Кредит 70

- 1500000 руб. - начислена заработная плата за январь 2007 года;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"

- 195000 руб. - удержан налог на доходы физических лиц;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц" Кредит 51

- 195000 руб. - уплачен налог на доходы физических лиц;

Дебет 70 Кредит 76

- 150000 руб. - удержана плата за годовое обслуживание;

Дебет 76 кредит 51

- 150000 руб. - перечислена плата за годовое обслуживание;

Дебет 70 Кредит 51

- 1155000 руб. (1500000 - 195000 - 150000) - перечислена заработная плата за январь 2007 года с расчетного счета организации.

В пункте 1.12 Положения об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт от 24 декабря 2004 г. N 266-П говорится, что операции с использованием расчетных карт, кредитных карт по банковскому счету совершает владелец счета - клиент. В случае с зарплатными картами владельцем счета является сотрудник фирмы. А значит, говорить о том, что деньги, уплаченные банку организацией, являются ее расходами нельзя.

Как видите, мнение чиновников Минфина изменилось. Между тем письмо от 2003 года все еще действует. Так что если кто-то воспользовался этим разъяснением, то у него есть все шансы избежать санкций в споре с налоговиками. Достаточно сослаться на подпункт 3 пункта 1 статьи 111 Налогового кодекса РФ. Выполнение письменных разъяснений чиновников является обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения.

Те, кто не захотят спорить с фискалами, могут поступить по-другому. Достаточно прописать в трудовых договорах, что предприятие обязуется перечислять на пластиковые карты зарплату сотрудников. А также оплачивать иные расходы, связанные с такой операций, например, изготовление, годовое обслуживание, комиссию за совершение операций и т.п. В этом случае расходы можно будет списать в уменьшение налогооблагаемых доходов. Ведь в соответствии с пунктом 25 статьи 255 Налогового кодекса РФ в расходы на оплату труда включаются любые виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором. Правда, в этом случае придется начислить и ЕСН, так как выплаты, предусмотренные условиями трудового договора, облагаются соцналогом (п. 1 ст. 236 Налогового кодекса РФ). Это же касается и пенсионных взносов.

Подводя итог сказанному, остается добавить, что организация вправе сама решить, как ей поступить в этой ситуации: спорить с налоговиками или следовать их подчас противоречивым разъяснениям.

Плата за перевод денег с расчетного счета фирмы

на личные счета сотрудников

В бухгалтерском учете расходы на оплату услуг банка относят к операционным расходам. Это установлено пунктом 11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99), которое утверждено Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н.

Делается это в день перечисления зарплаты с расчетного счета на карточные счета сотрудников.

Теперь поговорим об учете налоговом. Плата за перевод денег с расчетного счета фирмы на личные счета сотрудников не что иное, как прочие расходы организации по оплате услуг банков (подп. 25 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ). С этим согласен и Минфин России в письме от 22 марта 2005 г. N 03-03-01-04/1/131.

Пример.

Организация перечисляет зарплату работникам на пластиковые карты. За перечисление денег с расчетного счета фирмы на карточные счета сотрудников банк взимает комиссию в размере 0,5 процента от общей суммы заработной платы всех сотрудников.

За январь 2007 года сумма заработной платы составляет 1500000 руб. Сумма удержанного НДФЛ составляет 195000 руб.

ЕСН рассчитан с применением максимальной налоговой ставки 26 процентов. Начисленная сумма ЕСН составила 2136 руб., в том числе в части, зачисляемой в:

- ПФР - 39000 руб. (195000 руб. x 20%);

- ФСС России - 5655 руб. (195000 руб. x 2,9%);

- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) - 2145 руб. (195000 руб. x 1,1%);

- территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС) - 3900 руб. (195000 руб. x 2,0%).

Предположим, что взносы на обязательное пенсионное страхование организация начисляет только в части, приходящейся на финансирование страховой части трудовой пенсии - 27300 руб. (195000 руб. x 14%).

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начислены по страховому тарифу, установленному для I класса профессионального риска, в размере 0,2% к начисленной по всем основаниям оплате труда работников 390 руб. (195000 руб. x 0,2%).

Расходы по выплате комиссии банку - 6525 руб. ((1500000 руб. - 195000 руб.) x 0,5%). Для целей расчета налога на прибыль организация определяет доходы и расходы методом начисления.

Указанные операции были отражены такими проводками:

Дебет 20 Кредит 70

- 1500000 руб. - начислена заработная плата за январь 2007 года;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"

- 195000 руб. - удержан налог на доходы физических лиц;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц Кредит 51

- 195000 руб. - уплачен налог на доходы физических лиц;

Дебет 20 Кредит 69 субсчет "ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет"

- 39000 руб. - начислен ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет;

Дебет 69 субсчет "ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет" Кредит 69 субсчет "Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет ПФР".

- 27300 руб. - начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет ПФР;

Дебет 20 Кредит 69 субсчет "ЕСН в части, зачисляемой в ФСС"

- 5655 руб. - начислен ЕСН в части, зачисляемой в ФСС России;

Дебет 20 Кредит 69 субсчет "ЕСН в части, зачисляемой в ФФОМС"

- 2145 руб. - начислен ЕСН в части, зачисляемой в ФФОМС;

Дебет 20 Кредит 69 субсчет "ЕСН в части, зачисляемой в ТФОМС"

- 3900 руб. - начислен ЕСН в части, зачисляемой в ТФОМС;

Дебет 20 Кредит 69 субсчет "Страховые взносы от несчастных случаев"

- 390 руб. - начислены взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Дебет 70 Кредит 51

- 1305000 руб. (1500000 - 195000) - перечислена заработная плата за январь 2007 года с расчетного счета организации;

Дебет 91 субсчет "Прочие расходы" Кредит 51

- 6525 руб. - списана комиссия за перевод заработной платы на пластиковые карты работников.

В налоговом учете в январе 2007 года организация отразит расходы по выплате банку комиссии в размере 6525 руб.

Другой комментарий к Ст. 131 Трудового кодекса Российской Федерации

1. Содержание данной статьи соответствует положениям Конвенции МОТ N 95 "Об охране заработной платы", ратифицированной СССР в 1961 г. (см. Указ Президиума Верховного Совета СССР от 31 января 1961 г. // ВВС СССР. 1961. N 6. Ст. 58).

2. В соответствии со ст. 3 Конвенции N 95 денежная заработная плата должна выплачиваться исключительно в валюте, имеющей законное обращение в стране. На основании ст. 75 Конституции РФ, ст. 140 ГК, ст. 27 Федерального закона от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ (в ред. от 26 апреля 2007 г.) "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", а также законодательства о валютном регулировании и валютном контроле в России такой валютой является только рубль, поэтому и основной формой выплаты заработной платы является ее выплата в рублях.

По поводу установления заработной платы в иностранной валюте в письме Федеральной службы по труду и занятости от 10 октября 2006 г. N 1688-6-1 разъяснено, что установление в трудовых договорах заработной платы в рублевом эквиваленте суммы в иностранной валюте не в полной мере соответствует трудовому законодательству и в определенных условиях может ущемлять права работников (Официальные документы. 2006. N 40 (еженедельное приложение к газете "Учет, налоги, право")). Вместе с тем это письмо является лишь разъяснением по конкретному запросу и выражает позицию Федеральной службы по труду и занятости, а не носит нормативного характера.

3. Альтернативой денежной форме заработной платы является форма неденежная. При выборе неденежной формы следует учитывать, что в законодательстве установлены определенные запреты на ее использование. Во-первых, Конвенция N 95 запрещает выплату заработной платы "в форме долговых расписок, купонов или в какой-либо иной форме, якобы соответствующей законной валюте" (п. 1 ст. 3). Во-вторых, ст. 75 Конституции РФ запрещает введение в Российской Федерации других денег, кроме рубля, а ст. 27 Федерального закона "О Центральном банке РФ (Банке России)" запрещает также и введение денежных суррогатов. Поэтому единственно возможной неденежной формой следует признать натуральную оплату, т.е. предоставление работникам в качестве оплаты их труда товаров и услуг.

4. Порядок введения заработной платы в неденежной форме определен ч. 2 ст. 131 ТК РФ. Неденежная форма заработной платы носит договорный характер. Это условие может быть предусмотрено в коллективном договоре, и тогда оно касается всех работников, на которых распространяется действие коллективного договора. В зависимости от того, в каком порядке заключен коллективный договор (см. ст. 40 ТК РФ и комментарий к ней), это могут быть все работники организации либо только работники филиала, представительства или иного структурного подразделения. Условие о неденежной форме оплаты может быть предусмотрено и в индивидуальном трудовом договоре, в разделе, посвященном условиям оплаты труда. Поскольку условия об оплате труда являются обязательными для включения в трудовой договор, следует признать таковыми и условия о форме оплаты.

Наряду с наличием условия о неденежной форме оплаты в коллективном договоре или в трудовом договоре требуется также письменное заявление работника. Это заявление должно предшествовать каждому случаю выплаты заработной платы в неденежной форме. Таким образом, одного лишь условия о неденежной форме оплаты в коллективном договоре или в трудовом договоре недостаточно, необходимо получить письменное заявление работника о его согласии на такую оплату в каждом конкретном расчетном периоде. В этом заявлении должно быть выражено согласие не только на сам факт оплаты в неденежной форме, но и на те конкретные товары и услуги, которые предлагает работодатель, а также на их цену.

В соответствии с п. 54 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17 марта 2004 г. N 2 (БВС РФ. 2004. N 6) выплата заработной платы в такой форме может быть признана обоснованной при доказанности следующих юридически значимых обстоятельств:

а) имелось добровольное волеизъявление работника, подтвержденное его письменным заявлением, на выплату заработной платы в неденежной форме. При этом ст. 131 ТК РФ не исключается право работника выразить согласие на получение части заработной платы в неденежной форме как при данной конкретной выплате, так и в течение определенного срока (например, в течение квартала, года). Если работник изъявил желание на получение части заработной платы в натуральной форме на определенный срок, то он вправе до окончания этого срока по согласованию с работодателем отказаться от такой формы оплаты;

б) заработная плата в неденежной форме выплачена в размере, не превышающем 20% от общей суммы заработной платы;

в) выплата заработной платы в натуральной форме является обычной или желательной в данных отраслях промышленности, видах экономической деятельности или профессиях (например, такие выплаты стали обычными в сельскохозяйственном секторе экономики);

г) подобного рода выплаты являются подходящими для личного потребления работника и его семьи или приносят ему известного рода пользу, имея при этом в виду, что не допускается выплата заработной платы в бонах, купонах, в форме долговых расписок, а также в виде спиртных напитков, наркотических, токсических, ядовитых и вредных веществ, оружия, боеприпасов и других предметов, в отношении которых установлены запреты или ограничения на их свободный оборот;

д) при выплате работнику заработной платы в натуральной форме соблюдены требования разумности и справедливости в отношении стоимости товаров, передаваемых ему в качестве оплаты труда, т.е. их стоимость во всяком случае не должна превышать уровень рыночных цен, сложившихся для этих товаров в данной местности в период начисления выплат.

5. Закон ограничивает долю заработной платы в неденежной форме предельным размером - 20% начисленной месячной заработной платы. Это ограничение следует применять к каждой выплате заработной платы.

6. В качестве неденежной формы оплаты могут выступать бесплатное (полностью или частично) питание работников, предоставление им социальных или страховых услуг, передача в собственность продуктов питания, предметов обихода и пр. При натуральной оплате необходимо учитывать положения ч. 2 ст. 4 Конвенции МОТ N 95, в соответствии с которой натуральная оплата "должна быть подходящей для личного использования трудящимся или членами его семьи", т.е. в качестве натуральной оплаты могут выступать только те предметы, которые пригодны для потребления работником (или членами его семьи), и только те услуги, которые удовлетворяют потребности самого работника (или членов его семьи). Однако на практике встречается предоставление натуральной оплаты и в форме передачи товаров, не пригодных для личного потребления и подлежащих продаже. В этом случае необходимо, чтобы работник мог реализовать их таким образом, чтобы полученные при этом денежные средства соответствовали бы размеру причитающейся ему заработной платы.

7. При определении стоимости передаваемых в счет натуральной оплаты товаров или предоставляемых услуг для целей налогообложения необходимо руководствоваться ст. 40 НК, устанавливающей принципы определения цены товаров, работ или услуг. Эта цена должна соответствовать уровню рыночных цен, которые определяются в соответствии с положениями п. п. 4 - 11 ст. 40 НК. Если цена отличается от рыночной более чем на 20% в сторону повышения или понижения, то налоговый орган вправе проверить правильность применения цены.

Если товары или услуги предоставлены бесплатно, величина заработной платы равна их полной рыночной стоимости; если же они переданы по сниженным ценам, учитывается разница между полной их стоимостью и стоимостью, по которой они переданы (предоставлены).

Необходимо также учитывать положения гл. 23 НК, посвященной налогообложению доходов физических лиц.

8. Отношения по предоставлению работникам в счет заработной платы товаров и услуг являются трудовыми, а не гражданско-правовыми, поэтому такие операции не являются объектом налогообложения по НДС (см. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26 сентября 2005 г. по делу N А44-1500/2005-15), а также не являются предметом регулирования законодательством о едином налоге на вмененный доход (см. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12 сентября 2005 г. по делу N А56-21279/04). В то же время на соответствующие суммы следует начислять ЕСН, взносы на обязательное пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

9. Запрещено использование в качестве оплаты в неденежной форме бон, купонов, долговых обязательств, расписок, а также спиртных напитков, наркотических, ядовитых, вредных и иных токсических веществ, оружия, боеприпасов и других предметов, в отношении которых установлены запреты или ограничения на их свободный оборот.

В соответствии со ст. 129 ГК РФ к таким предметам относятся предметы, изъятые из оборота, которые должны быть прямо указаны в законе, а также предметы ограниченно оборотоспособные, перечни которых определяются в порядке, установленном законом. Так, ст. 3 Федерального закона от 19 июля 1997 г. N 109-ФЗ (в ред. от 16 октября 2006 г.) "О безопасном обращении с пестицидами и агрохимикатами" не допускает оборота пестицидов и агрохимикатов, которые не внесены в Государственный каталог пестицидов и агрохимикатов, разрешенных к применению на территории РФ, т.е. относит их к числу изъятых из оборота. Перечень продукции (работ, услуг) и отходов производства, свободная реализация которых запрещена (ограниченно оборотоспособные), определен Указом Президента РФ от 22 февраля 1992 г. N 179 (в ред. от 30 декабря 2000 г.). К ним относятся драгоценные и редкоземельные металлы и изделия из них, драгоценные камни и изделия из них (за исключением ювелирных и бытовых изделий и их лома); стратегические материалы; вооружение, боеприпасы к нему, военная техника, запасные части, комплектующие изделия и приборы к ним, взрывчатые вещества, средства взрывания, пороха, все виды ракетного топлива, а также специальные материалы и специальное оборудование для их производства, специальное снаряжение личного состава военизированных организаций и нормативно-техническая продукция на их производство и эксплуатацию; ракетно-космические комплексы, системы связи и управления военного назначения и нормативно-техническая документация на их производство и эксплуатацию; боевые отравляющие вещества, средства защиты от них и нормативно-техническая документация на их производство и использование; уран, другие делящиеся материалы и изделия из них; рентгеновское оборудование, приборы и оборудование с использованием радиоактивных веществ и изотопов; результаты научно-исследовательских и проектных работ, а также фундаментальных поисковых исследований по созданию вооружения и военной техники; шифровальная техника и нормативно-техническая документация на ее производство и использование; яды, наркотические средства и психотропные вещества; спирт этиловый; отходы радиоактивных материалов; отходы взрывчатых веществ; отходы, содержащие драгоценные и редкоземельные металлы и драгоценные камни; лекарственные средства, за исключением лекарственных трав; лекарственное сырье, получаемое от северного оленеводства (панты и эндокринное сырье); специальные и иные технические средства, предназначенные (разработанные, приспособленные, запрограммированные) для негласного получения информации, нормативно-техническая документация на их производство и использование.

Срок оплаты платежного документа не входит в перечень реквизитов, обязательных к оформлению, указанных в ст. Счет на оплату товаров, работ, услуг, хотя и не является обязательным документом, значительно упрощает систему расчетов между контрагентами, срок действия счета на оплату по законодательству не установлен. Срок действия данного платежного документа указывается в договоре между сторонами. Если счет на оплату товаров, работ, услуг выставлен как оферта, то он содержит обязательные реквизиты счета на оплату и дополнительные, которые придают данному счету признаки договора между сторонами. Неуказание срока, в течение которого счет является действительным, не будет являться нарушением законодательства, но при этом могут возникнуть некоторые особенности по платежам.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Формирование счета для оплаты deadsamuraiunblocked.com

Сколько действителен счет на оплату по законодательству

Документ, который служит для оплаты покупателем купленного товара или для перечисления предоплаты - аванса. Никогда не являлся первичным документом, так как не отражает факт хозяйственной жизни. В соответствии с Федеральным законом от Счет, имеющий признаки оферты, после его оплаты становится документом, свидетельствующим о заключении сделки между сторонами даже при отсутствии договора, как отдельно оформленного документа в силу п.

Утверждённой унифицированной формы счёта на оплату товаров и услуг не существует. Форма может быть любая, на усмотрение компании. Очевидна необходимость наличия в счёте банковских реквизитов продавца, наименования оплачиваемых товаров, работ или услуг с указанием их количества и стоимости. При отсутствии договора в виде отдельно оформленного документа, текст счёта должен содержать все существенные условия сделки, чтобы стать полноценной офертой.

Поскольку сам факт выставления счета на оплату еще не является событием, способным оказать влияние на финансовое положение организации, в том числе и на движение денежных средств ведь он может быть не оплачен, или перевыставлен , то к счетам не применяются требования, указанные в п. Оформление данного документа входит в обычаи делового оборота в Российской Федерации. Как правило, указанный документ оформляется на собственном бланке с указанием реквизитов поставщика, а покупатель на основании счета производит оплату.

Исходя из этого в соответствии с п. Срок перечисления денежных средств по России в современных банках составляет в среднем 2 банковских операционных дня. Сроки в основном зависят от условий банка получателя и банка плательщика. Как правило если перевести деньги до , то денежные средства поступят на счет получателя на следующий день. В некоторых банках операционный день бывает и , и Материал из Википедии — свободной энциклопедии.

Текущая версия страницы пока не проверялась опытными участниками и может значительно отличаться от версии , проверенной 19 февраля ; проверки требуют 4 правки. Категория : Бухгалтерский учёт. Пространства имён Статья Обсуждение. На других языках Добавить ссылки. Эта страница в последний раз была отредактирована 17 июня в Текст доступен по лицензии Creative Commons Attribution-ShareAlike ; в отдельных случаях могут действовать дополнительные условия.

Подробнее см. Условия использования. Политика конфиденциальности Описание Википедии Отказ от ответственности Свяжитесь с нами Разработчики Соглашение о cookie Мобильная версия.

Счет не получен вовремя: будет ли просрочка оплаты

Таким образом, последним днем срока, в течении которого необходимо оплатить счет, является 29 сентября 10 рабочих дней, начиная с 16 сентября. Статья ГК РФ четко устанавливает, что действие может быть выполнено до двадцати четырех часов последнего дня срока ст. Соответственно, считать последним днем оплаты 25 сентября, или 26 — зависит от того, как именно в договоре устанавливается срок оплаты. Если от календарной даты отсчитывается определенное количество дней, тогда последний день срока и является последним днем оплаты как в первом случае.

Комментарии. В нормативно-правовых актах не нормируется срок действия счета на оплату. В деловом обороте обычно в самом счете на оплату.

Срок действия счета на оплату по законодательству

Помимо положений закона, в правовом поле используется такое понятие, как обычаи делового оборота, обладающие юридической силой по аналогии с законом. Согласно им, в случае возникновения спорного правоотношения между сторонами договора, он рассматривается судом в качестве первичного документа бухгалтерской отчетности. Его наличие необходимо продавцу, поскольку свидетельствует о произведенной плате за продукцию, услугу. В большинстве случаев счет для оплаты продукции услуг выставляется в предварительном порядке. Он не имеет строгой формы, поскольку закон не включил этот документ в первичную документацию. Исходя из этого, предприятия самостоятельно создают бланки, утверждая документ как приложение к бухгалтерской политике. Сколько действителен счет на оплату может быть не указано, поскольку прямого требования закона на его фиксацию в документе не существует - это правило применимо как для организаций так и для выставления счетов от ИП. Перечень закрытый: основываясь на этом, можно говорить о том, что период оплаты счета не входит в содержание первичной документации.

Счёт на оплату

Обязанность выставлять контрагенту счет на оплату на нормативном уровне не предусмотрена. Однако в некоторых ситуациях без счета просто не обойтись. Именно об этом мы поговорим в сегодняшней статье и попробуем разобраться, нужен ли данный документ организации торговли. Счет на оплату вряд ли можно считать в общем случае первичным учетным документом, так как он не оформляет хозяйственную операцию п. Счет же выполняет вспомогательные функции: поставщик сообщает покупателю сумму, подлежащую уплате, дополнительно напоминает о сроках ее перечисления.

Ваша версия браузера не поддерживает современные технологии, поэтому некоторые страницы могут отображаться некорректно. Предлагаем Вам скачать самые современные браузеры.

Срок действия счета на оплату

Документ, который служит для оплаты покупателем купленного товара или для перечисления предоплаты - аванса. Никогда не являлся первичным документом, так как не отражает факт хозяйственной жизни. В соответствии с Федеральным законом от Счет, имеющий признаки оферты, после его оплаты становится документом, свидетельствующим о заключении сделки между сторонами даже при отсутствии договора, как отдельно оформленного документа в силу п. Утверждённой унифицированной формы счёта на оплату товаров и услуг не существует. Форма может быть любая, на усмотрение компании.

Выставление счета на оплату — правила и порядок

В договорах поставки, подряда и оказания услуг да и во многих других договорах стороны иногда связывают возникновение обязанности по оплате с моментом получения от другой стороны счета на оплату. Как показывает практика, счет чаще всего отсылается по факсу или электронной почте и доказательств его отправки не сохраняется. А контрагенты иногда этим пользуются и задерживают оплату, ссылаясь на то, что счет не получен. Считается ли контрагент в такой ситуации просрочившим оплату? И должен ли он уплатить предусмотренную договором или законом неустойку, а если она не предусмотрена - проценты за пользование чужими денежными средствами далее - проценты по ст. Условие об оплате на основании счета стороны формулируют в договорах по-разному. Рассмотрим два основных варианта.

Сколько действителен счет на оплату может быть не указано, поскольку прямого требования закона на его фиксацию в документе не существует - это.

Существует ли срок действия счета на оплату? Можно ли произвести В нормативно-правовых актах не нормируется срок действия счета на оплату.

Правила оформления счета на оплату. Счет со скидкой образец. Как выставить счет. Является ли счет на оплату договором? Нужна ли печать на счете на оплату.

Требованиями инструкции на посту, а также указаниями администрации охраняемого объекта 2.

Состав суда по административному делу. Если состояние персоны плохое, приходится приостанавливать. Эта информация понадобится для внесения показаний счётчика, фиксирующего расход электричества, оплаты света и в некоторых других случаях. Наши адвокаты защитят ваши интересы в судебном процессе, от момента подачи иска и до исполнения судебного постановления. Методы взыскания долга по расписке.

Список 2 вредных профессий для досрочной пенсии. Функциональные обязанности медсестры хирургического отделения. Убедительная просьба навести порядок с соблюдение расписания движения автобусов на данном маршруте и соблюдение температурного режима в салоне Здравствуйте.

Где посмотреть решение суда по гражданскому делу, административному делу и при лишении прав.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как прячут номер вашего лицевого счета в квитанциях по ЖКХ

В деловой практике часто используются счета на оплату, так как они значительно Сколько действителен счет на оплату по законодательству? Что.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Номинальный счет получателю пенсии


Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий